Письмо Федеральной налоговой службы от 1 марта 2024 г. № БС-2-11/3034@ О применении кода бюджетной классификации в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам, не являющимися налоговыми резидентами РФ

Вопрос: В 2023 году при выплате российской организацией дивидендов нерезиденту, облагаемых по ставке 15 процентов, независимо от суммы дохода указывался КБК 182 1 01 02130 01 0000 110 (письма ФНС России от 04.04.2023 N ЗГ-3-11-4649@, от 20.09.2023 N БС-3-11/12158@).

С 01.01.2024 приказом Минфина России от 01.06.2023 N 80н уточнено, что КБК:

- 182 1 01 02130 01 1000 110 - в части суммы налога, не превышающей 650 000 руб.;

- 182 1 01 02140 01 1000 110 - в части суммы налога, превышающей 650 000 руб.,

указываются в отношении НДФЛ с доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ.

Какой КБК необходимо указывать в 2024 году в уведомлении о НДФЛ, исчисленном с дивидендов, выплаченных физическому лицу - нерезиденту?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела обращения и по вопросу применения кода бюджетной классификации (далее - КБК) в отношении налога на доходы физических лиц с дивидендов, выплаченных физическим лицам, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, сообщает следующее.

Пунктом 3 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что исчисление суммы и уплата налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 Кодекса, с учетом положений пункта 3.1 статьи 214 Кодекса.

С учетом пункта 3 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением, в частности, доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

В уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физическим лицам, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, указывается КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 "Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)".