Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/115242

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрена возможность субъектам Российской Федерации устанавливать для резидентов особых экономических зон (далее - ОЭЗ) пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль применяется к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за ее пределами (абзац шестой пункта 1 статьи 284 Кодекса).

Следовательно, при наличии соответствующего закона субъекта Российской Федерации резидент ОЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с абзацем шестым пункта 1 статьи 284 Кодекса исключительно в отношении прибыли, полученной от деятельности, предусмотренной соответствующим соглашением, заключенным с органами управления ОЭЗ, и осуществляемой на территории данной ОЭЗ.

Учитывая изложенное, в целях применения пониженной ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в соответствии с абзацем шестым пункта 1 статьи 284 Кодекса учитываются доходы, в том числе внереализационные, полученные в виде субсидий из бюджета субъекта Российской Федерации на компенсацию затрат, произведенных в рамках реализации соответствующего соглашения.