Разъяснения Банка России от 16 ноября 2023 г. N 4336-U-2023/9 “О расчете показателей доходности”

Вопрос

Банк при уступке прав требования отражает корректировки сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки (далее - корректировки) на счетах реализации (уступки) прав требований (балансовые счета 61214 и 61212). Отражение корректировок влияет на финансовый результат от реализации, который отражается на символах 21115 и 41115 формы 0409102 "Отчет о финансовых результатах кредитной организации" (далее - форма 0409102). Таким образом, балансовые счета корректировок, восстанавливаются не только через предназначенные символы формы 0409102 формы по учету корректировок, но и через результат от реализации прав требования.

Просим пояснить порядок расчета показателей доходности в соответствии с Указанием Банка России N 4336-У в части исключения из расчета корректировок по операциям уступки прав требования.

Ответ

В соответствии с Указанием Банка России N 4336-У показатели доходности рассчитываются без учета корректировок и переоценки1 стоимости финансовых активов и финансовых обязательств, а также корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки, в том числе без учета корректировок по операциям уступки прав требования. При этом в целях нивелирования эффекта от внедрения МСФО 92 исключаются в том числе корректировки, отраженные на символах 21115 и 41115 формы 0409102 "Отчет о финансовых результатах кредитной организации". Поскольку на данных символах отражаются также доходы (расходы) от обычной деятельности кредитной организации, исключение корректировок осуществляется с помощью расшифровки 5209 (вычитается из показателей доходности) и расшифровки 5217 (прибавляется к показателям доходности) Раздела III.1 формы 0409110 "Расшифровки отдельных показателей деятельности кредитной организации" (далее - форма 0409110).

Учитывая изложенное, в целях учета корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по операциям уступки прав требования в расчете показателя доходности вышеуказанные корректировки подлежат отражению в расшифровках 5209 и 5217 Раздела III.1 формы 0409110.

------------------------------

1 В части переоценки по финансовым активам, в отношении которых распространяются требования по формированию резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" и Положением Банка России от 24.08.2020 N 730-П "О порядке формирования банками резервов на возможные потери с применением банковских методик управления рисками и моделей количественной оценки рисков, требованиях к банковским методикам управления рисками и моделям количественной оценки рисков в части определения ожидаемых кредитных потерь и осуществлении Банком России надзора за соблюдением указанного порядка".

2 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".