Письмо Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций РФ от 22 декабря 2023 г. № П11-2-05-200-255549 О применении льготной налоговой ставки для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу в размере 0 процентов в 2022 - 2024 гг.

В соответствии с письмом Ассоциация российских банков от 21 ноября 2023 г. N А23-01/5-535 по вопросу применения льготной налоговой ставки, установленной пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), и пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных пунктом 5 статьи 427 НК РФ, Департамент развития отрасли информационных технологий Минцифры России (далее - Департамент) сообщает следующее.

Согласно пункту 1.15 статьи 284 НК РФ для российских организаций, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов в 2022 - 2024 годах при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, не менее 70 процентов составляют доходы от деятельности в области информационный технологий, указанные в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ (далее - нулевая налоговая ставка).

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 427 НК РФ для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 2, пунктом 2.2 статьи 427 НК РФ (далее - пониженные тарифы страховых взносов), являются получение государственной аккредитации и наличие по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов аккредитованной организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ, не менее 70 процентов дохода от видов деятельности, определенных в пункте 5 статьи 427 НК РФ.

При этом согласно абзацу четвертому пункта 1.15 статьи 284 НК РФ и абзацу четвертому пункта 5 статьи 427 НК РФ собственной программой для электронных вычислительных машин (далее - ЭВМ), базы данных является разработанная, адаптированная и (или) модифицированная организацией либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией, программа для ЭВМ, баз данных (далее - собственные программы для ЭВМ, базы данных).

Отмечаем, что согласно абзацу седьмому пункта 1.15 статьи 284 НК РФ и абзацу седьмому пункта 5 статьи 427 НК РФ одним из таких видов деятельности является предоставление организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, за исключением доходов от предоставления указанных прав, если они состоят в получении банковских, финансовых услуг, в том числе услуг финансирования под уступку денежного требования, услуг на рынке ценных бумаг (дилерская деятельность, брокерская деятельность, деятельность форекс-дилеров), предоставляемых (оказываемых) банками, кредитными организациями, небанковскими кредитными организациями и иными организациями.

В настоящее время Минцифры России совместно с Минфином России и ФНС России прорабатывает вопрос о возможности применения нулевой налоговой ставки и пониженных тарифов страховых взносов в отношении организаций, предоставляющих права пользования на собственную программу для ЭВМ, базу данных, но не получающих при этом доход от оказания банковских, финансовых услуг.

Позиция по указанному вопросу будет направлена АРПП "Отечественный софт" и АКИТ дополнительно.

В соответствии с пунктом 6.6 Положения о Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июня 2008 г. N 418, Минцифры России в целях реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право давать государственным органам, органам местного самоуправления, юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к сфере ведения Минцифры России. В связи с изложенным настоящее письмо носит исключительно информационно-разъяснительный характер.