Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 октября 2023 г. N 03-07-14/102556 Об особенностях применения НДС

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 октября 2023 г. N 03-07-14/102556

Вопрос: В ответ на запрос получил ответ N 03-07-14/93300. Информацию, содержащуюся в документе считаю, неполной и не отвечающей на вопросы, заданные в обращении, что вызывает ещё больше вопросов.

То есть юридические лица, являющиеся плательщиками НДС, включают налог в конечную цену, тем самым перекладывая уплату налога на конечного потребителя (физическое лицо), и также получают ещё эти деньги вторично от государства в момент налогового вычета?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел повторное обращение и по вопросу о порядке исчисления налога на добавленную стоимость сообщает.

Налог на добавленную стоимость был впервые введен в мире почти 60 лет назад и применяется в большинстве развитых стран. При этом поступления данного налога в разных государствах составляют в среднем четверть доходов.

Особенность налога на добавленную стоимость состоит в том, что он взимается на всех стадиях процесса производства товаров (работ, услуг), однако при этом действует механизм, позволяющий налогоплательщикам вычитать налог на добавленную стоимость, уплаченный ими при покупке товаров (работ, услуг) (так называемый "входной" налог на добавленную стоимость), из налога, который они начисляют на стоимость реализуемой ими продукции (работ, услуг).

Так, в Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

На основании пункта 1 статьи 173 Кодекса сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налогоплательщиком как общая сумма, исчисляемая применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения этим налогом, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Применение налоговых вычетов позволяет налогоплательщикам, приобретающим товары (работы, услуги), используемые в операциях, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, уменьшить общую сумму налога на соответствующие налоговые вычеты (на суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками при приобретении налогоплательщиками товаров, работ, услуг). При этом механизм налоговых вычетов исключает многократное налогообложение затрат на производство и реализацию продукцию при ее движении от первого производителя до конечного потребителя и позволяет распределить обязательства по уплате налога на добавленную стоимость применительно к каждому товару между налогоплательщиками на разных этапах производственно-коммерческого цикла.

Правила исчисления налога на добавленную стоимость, установленные российским налоговым законодательством, соответствуют методологическим принципам налогообложения, принятым в большинстве государств мира, и гармонизированы с законодательствами других стран.