Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 октября 2023 г. N 03-03-06/1/102472 Об отражении в составе внереализационных доходов списанной кредиторской задолженности

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Кроме того, Минфин России в силу положений статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не осуществляет оценку налоговых последствий конкретных видов договоров, заключенных налогоплательщиком.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3-21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Порядок возникновения и прекращения долговых обязательств регулируется положениями Гражданского кодекса Российской Федерации.

Учитывая указанное, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списывается не по основаниям, указанным в подпунктах 21, 21.1, 21.3-21.5 пункта 1 статьи 251 НК РФ, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика.

Также обращаем внимание, что, поскольку при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав, по нашему мнению, основания для применения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ отсутствуют.