Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 ноября 2023 г. N 03-03-06/1/105004 Об определении налоговой базы по налогу на сверхприбыль

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее - Федеральный закон N 414-ФЗ) налогоплательщиками налога на сверхприбыль признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Частью 4 статьи 2 Федерального закона N 414-ФЗ установлен перечень организаций, которые не признаются налогоплательщиками налога на сверхприбыль.

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком.

В соответствии с частью 2 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ сверхприбыль определяется, если иное не установлено статьей 3 указанного федерального закона, как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.

Частью 3 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ установлено, что прибыль для целей указанного федерального закона за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год с учетом положений статьи 283 Кодекса.

Таким образом, организации, не соответствующие положениям части 4 статьи 2, а также отдельным положениям статьи 4 Федерального закона N 414-ФЗ, определяют налоговую базу по налогу на сверхприбыль в общеустановленном Федеральным законом N 414-ФЗ порядке.