Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 октября 2023 г. N 03-03-06/1/97441

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 13 октября 2023 г. N 03-03-06/1/97441

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 04.08.2023 N 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее - Федеральный закон N 414-ФЗ) объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком.

В соответствии с частью 2 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ сверхприбыль определяется, если иное не установлено статьей 3 Федерального закона N 414-ФЗ, как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.

В свою очередь, частью 3 статьи 3 Федерального закона N 414-ФЗ установлено, что прибыль для целей указанного федерального закона за соответствующий год исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) за соответствующий год с учетом положений статьи 283 Кодекса. То есть налоговая база по налогу на прибыль организаций за соответствующий год определяется с учетом ее уменьшения на сумму убытка, сформированного в предыдущих периодах.

При этом в случае, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 млрд рублей, то налоговая база принимается равной нулю (часть 4 статьи 4 Федерального закона N 414-ФЗ), в связи с чем у организации не возникает обязанности по исчислению и уплате налога на сверхприбыль.