Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 октября 2023 г. N 03-07-13/1/94516 О применении НДС при оказании российской организацией хозяйствующему субъекту Республики Казахстан услуг по тестированию программного обеспечения

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 4 октября 2023 г. N 03-07-13/1/94516

Вопрос: ООО просит предоставить письменные разъяснения по следующему вопросу:

Исполнитель (резидент Российской Федерации) планирует заключить договор с Заказчиком (резидентом Республики Казахстан) на оказание услуг по тестированию программного обеспечения.

Просим разъяснить будут ли данные услуги облагаться налогом на добавленную стоимость (НДС) в Российской Федерации, или услуги по тестированию программного обеспечения не признаются объектом налогообложения на территории Российской Федерации?

Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании российской организацией хозяйствующему субъекту Республики Казахстан услуг по тестированию программного обеспечения Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Порядок применения налога на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) в торговых отношениях хозяйствующих субъектов государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) определяется в соответствии с разделом IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

Поскольку услуги по тестированию программного обеспечения не поименованы в подпунктах 1-4 пункта 29 Протокола, место реализации этих услуг для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется согласно подпункту 5 пункта 29 Протокола по месту нахождения исполнителя услуг.

В связи с этим в целях применения налога на добавленную стоимость местом реализации оказываемых российской организацией хозяйствующему субъекту Республики Казахстан услуг по тестированию программного обеспечения признается территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются налогом в Российской Федерации.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.