Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 сентября 2023 г. N 03-07-11/91924 О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по затратам на сооружение объекта основных средств (капитальные вложения в объект основных средств), при отражении убытка от обесценения таких капитальных вложений в годовой бухгалтерской отчетности
Вопрос: На основании пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса РФ просим дать письменные разъяснения по вопросу применения статьи 170 НК РФ.
АО (далее - Общество) в период 2016-2022 гг. осуществляло капитальные затраты в рамках проекта по сооружению АЭС. При этом при принятии на учет этих капитальных затрат суммы НДС, предъявленные поставщиками при их приобретении, были приняты к вычету на основании положений статьи 171 НК РФ.
В соответствии с п. 38 ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и п. 9 МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов" организации должны на конец каждого отчетного периода проверять свои активы на наличие признаков обесценения.
Полагаем, что в результате такой проверки при подготовке к составлению годовой бухгалтерской отчетности за 2023 год признаки обесценения капитальных затрат будут выявлены. В связи с чем в годовой бухгалтерской отчетности будет отражен убыток от обесценения капитальных вложений.
Обязана ли организация в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК РФ?
Ответ: В связи с письмом по вопросу восстановления сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по затратам на сооружение объекта основных средств (капитальные вложения в объект основных средств), при отражении убытка от обесценения таких капитальных вложений в годовой бухгалтерской отчетности Департамент налоговой политики сообщает, что обязанность налогоплательщика по восстановлению принятых к вычету сумм налога на добавленную стоимость по затратам на капитальные вложения в объекты основных средств, в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете налогоплательщиком определяется убыток от обесценения таких капитальных вложений, нормами пункта 3 статьи 170 и статьи 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрена.
Заместитель директора Департамента | В.А. Прокаев |
Обзор документа
НК РФ не обязывает налогоплательщика восстанавливать принятые к вычету суммы НДС по затратам на капвложения в основные средства, если им определяется убыток от обесценения таких капвложений.