Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 августа 2023 г. N 03-03-06/1/82718 О применении пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов российскими организациями, включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 августа 2023 г. N 03-03-06/1/82718

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

С 31.08.2023 вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" в пункт 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее соответственно - Федеральный закон N 389-ФЗ, Кодекс), согласно которым для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

При этом на основании пункта 16 статьи 13 Федерального закона N 389-ФЗ действие положений пункта 1.16 статьи 284 Кодекса (в редакции Федерального закона N 389-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса.

Учитывая изложенное, в случае если организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, включенная в июне 2023 года в Реестр, выполняет по итогам отчетного (налогового) периода условие о 70-процентной доле соответствующих доходов, такая организация применяет вышеуказанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций с начала налогового периода 2023 года.

Исходя из положений подпункта 18 пункта 1 и пункта 2.2. статьи 427 Кодекса, для российских организаций, которые включены в Реестр, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента.

Согласно пункту 14 статьи 427 Кодекса указанный единый пониженный тариф страховых взносов применяется при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в этом пункте.

Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов при одновременном выполнении вышеупомянутых условий - о включении организации в Реестр и о необходимой доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.

Учитывая изложенное, в случае, если организация, включенная в июне 2023 года в Реестр, выполняет вышеупомянутое условие о доле доходов от профильной деятельности в размере не менее 70 процентов за отчетный период 2023 года (полугодие, девять месяцев 2023 года) или расчетный период - 2023 год, то она имеет право на применение единого пониженного тарифа страховых взносов с месяца ее включения в указанный Реестр (с июня 2023 года).