Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 июня 2023 г. N 03-03-06/1/55945 О примененим пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 июня 2023 г. N 03-03-06/1/55945

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 1.16 статьи 284, подпункта 18 пункта 1 и пункта 2.2 статей 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), установлены налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов и налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов, а также единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента.

Согласно пункту 1.16 статьи 284 и пункту 14 статьи 427 Кодекса указанные налоговые ставки и единый пониженный тариф страховых взносов применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового - для налога на прибыль организаций, расчетного - для страховых взносов) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 и пункте 14 статьи 427 Кодекса.

Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, вправе применять указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении условий о включении данной организации в Реестр и о необходимой доле доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.

В частности, согласно абзацам четвертому, седьмому и восьмому пункта 1.16 статьи 284 и абзацам третьему, шестому и седьмому пункта 14 статьи 427 Кодекса в долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности включаются:

- доходы от реализации услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, и (или) по производству электронной компонентной базы (электронных модулей);

- доходы от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации;

- доходы от реализации услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 утвержден перечень электронной (радиоэлектронной) продукции для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов, в который включены, в частности, коды продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.30.2 "Оборудование оконечное (пользовательское) телефонной или телеграфной связи, аппаратура видеосвязи" и 26.40.33 "Видеокамеры для записи и прочая аппаратура для записи или воспроизведения изображения".

Учитывая изложенное, считаем, что организация в целях применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций и единого пониженного тарифа страховых взносов вправе включать в 70-процентную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности указанные в абзацах четвертом, седьмом и восьмом пункта 1.16 статьи 284 и абзацах третьем, шестом и седьмом пункта 14 статьи 427 Кодекса доходы в отношении электронной (радиоэлектронной) продукции с кодами по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (КПЕС 2008) 26.30.23.120 "Устройства и аппаратура для приема и передачи данных, речи, изображений, видеоинформации и других данных для работы в проводных или беспроводных сетях связи (эфирные, спутниковые, кабельные сети)" и 26.40.33.190 "Аппаратура записи и воспроизведения изображения прочая", являющимися категориями кодов, указанных в вышеупомянутом постановлении Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310.