Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 июня 2023 г. N 03-03-06/1/59497 Об учете при определении налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе расходов, произведенных управляющим товарищем в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 27 июня 2023 г. N 03-03-06/1/59497

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает.

На основании пункта 2 статьи 278.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) прибыль (убыток) от деятельности в рамках инвестиционного товарищества определяется участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода.

При этом управляющий товарищ при определении прибыли (убытка) от деятельности в рамках инвестиционного товарищества не учитывает расходы, произведенные им в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей (абзац 4 пункта 6 статьи 278.2 Кодекса).

В то же время налоговая база по доходам от участия в инвестиционном товариществе определяется как суммы доходов по указанным в пункте 4 статьи 278.2 Кодекса операциям, уменьшенные на суммы расходов, указанных в пунктах 6 и 7 статьи 278.2 Кодекса, и убытков (в том числе убытков предыдущих налоговых периодов, учитываемых в соответствии со статьей 283 Кодекса) по соответствующим операциям, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса (пункт 9 статьи 278.2 Кодекса).

При этом пунктом 6 статьи 278.2 Кодекса установлено, что суммы, соответствующие доле налогоплательщика в расходах, произведенных управляющим товарищем в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей, уменьшают доходы по операциям, указанным в пункте 4 данной статьи, пропорционально суммам доходов по соответствующим операциям.

Доля налогоплательщика в указанных расходах определяется в соответствии с установленной договором инвестиционного товарищества долей его участия в прибыли инвестиционного товарищества.

Таким образом, расходы, произведенные управляющим товарищем в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей, учитываются в соответствующей доле налогоплательщиком - участником договора инвестиционного товарищества при определении им налоговой базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе.