Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 июня 2023 г. N 03-07-11/52082 О рассмотрении предложения о внесении в подпункт 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ изменений, предусматривающих установление ставки НДС в размере 10 процентов в отношении овощной продукции (овощей, которые подверглись минимальной переработке (включая очистку, мойку, шинковку, добавление соли, специй и травянистых растений), а также солений, квашений, овощных салатов)

Вопрос: Подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ установлен перечень продовольственных товаров, в отношении которых применяется налоговая ставка налога на добавленную стоимость в размере 10%. Среди названных в статье продовольственных товаров есть мясо и мясопродукты, молоко и молокопродукты, хлеб и хлебобулочные изделия, а также рыба и морепродукты.

Таким образом, из положений статьи следует, что к продовольственным товарам, в отношении которых действует льготная ставка НДС относятся как первичная продукция агропромышленного комплекса: мясо, рыба, яйцо, морепродукты, так и продукция подвергшаяся переработке: мясопродукты, яйцепродукты, рыбопродукты, консервы, пресервы, молочные продукты.

Вместе с тем, аналогичное правило не применяется к овощной продукции. Подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ установлена льготная ставка НДС только в отношении овощей, без ее распространения на овощи, подвергшиеся переработке, такой как: квашение, соление, маринование, мытые овощи в вакуумной упаковке.

В настоящее время ставка НДС на закупку овощей для переработки составляет 10%, однако, налоговая ставка НДС при переработке, включая шинковку и добавление соли, составляет уже 20% НДС.

На основании изложенного, в соответствии с действующим законодательством, просим инициировать снижение налоговой нагрузки, НДС, для отечественного производителя и внести изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, а именно формулировки, распространяющей льготную ставку (10 процентов) НДС на овощи, которые подверглись минимальной переработке (включая очистку, мойку, шинковку, добавление соли, специй и травянистых растений), соления, квашения, овощные салаты.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение с предложением о внесении в подпункт 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации изменений, предусматривающих установление ставки налога на добавленную стоимость (далее соответственно - Кодекс, НДС) в размере 10 процентов в отношении овощной продукции (овощей, которые подверглись минимальной переработке (включая очистку, мойку, шинковку, добавление соли, специй и травянистых растений), а также солений, квашений, овощных салатов), и сообщает следующее.

Как следует из обращения, указанная мера предлагается, в том числе в целях снижения стоимости овощной продукции для конечных потребителей.

Вместе с тем, как показывает анализ практики применения НДС в Российской Федерации, отмена НДС, а также снижение ставки НДС на отдельные товары (работы, услуги) не оказывает существенного влияния на уровень цен на эти товары (работы, услуги), поскольку в условиях рыночных отношений ценообразование зависит, в основном, от складывающегося соотношения спроса и предложения, а также от маркетинговой политики и платежеспособности покупателей. В связи с этим снижение ставки НДС на овощную продукцию не гарантирует соответствующего снижения цен на эту продукцию для конечных потребителей.

В то же время принятие указанного предложения приведет к расширению перечня товаров, в отношении которых будет применяться пониженная ставка НДС в размере 10 процентов и, соответственно, выпадающим доходам федерального бюджета. При этом в представленных материалах отсутствует информация о размере выпадающих доходов федерального бюджета в масштабах отрасли и источниках их компенсации.

Кроме того, необходимо отметить, что установление налоговой ставки НДС в размере 10 процентов в отношении овощной продукции создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов в отношении других продовольственных товаров, операции по реализации которых в настоящее время подлежат налогообложению НДС с применением налоговой ставки в размере 20 процентов, что приведет к дополнительным потерям доходов федерального бюджета.

Принимая во внимание, что в настоящее время НДС является важнейшим источником формирования доходов федерального бюджета, уменьшение поступлений НДС в федеральный бюджет в результате расширения перечня товаров, в отношении которых будет применяться пониженная ставка НДС, приведет к ограничению возможностей финансирования расходных обязательств государства, в том числе в социальной сфере.

Следует также учитывать, что при ввозе товаров в Российскую Федерацию применяются те же размеры налоговых ставок НДС, что и при реализации товаров на территории Российской Федерации. В связи с этим в случае установления пониженной налоговой ставки НДС в размере 10 процентов в отношении операций по реализации овощной продукции, при ввозе аналогичной импортной продукции на территорию Российской Федерации будет также применяться налоговая ставка НДС в размере 10 процентов. Поэтому если целью установления пониженной налоговой ставки НДС в отношении овощной продукции является поддержка и повышение конкурентоспособности отечественных производителей, то данная цель достигнута не будет.

Учитывая изложенное, предложение о внесении в подпункт 1 пункта 2 статьи 164 Кодекса изменений, предусматривающих установление ставки НДС в размере 10 процентов в отношении овощной продукции (овощей, которые подверглись минимальной переработке, а также солений, квашений, овощных салатов), не поддерживается.