Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 апреля 2023 г. N 03-07-10/39304 О принятии к вычету сумм НДС, предъявленных подрядной организацией

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 апреля 2023 г. N 03-07-10/39304

Вопрос: АО просит дать письменный ответ по вопросу применения законодательства РФ о налогах и сборах в отношении следующей ситуации.

В апреле 2019 г. заключен договор подряда с контрагентом ООО на выполнение строительно-монтажных работ на объекте строительства.

В сентябре 2019 г. субподрядчик ООО предоставил комплект документов (Акты КС-2, КС-3, счет-фактура) на выполненные работы. АО не согласился с объемом и качеством выполненных работ. Акты КС-2 с подрядчиком подписаны не были. В 4 квартале 2019 г. организации обратились в судебные инстанции для урегулирования вопроса в суде. В Августе 2022 г. Арбитражный суд вынес решение в пользу ООО, в котором признал задолженность АО за выполненные работы.

Задолженность АО перед ООО погашена полностью.

На основании решения суда в августе 2022 г. АО принял расходы на выполненные работы к учету. Сумма НДС по счет-фактуре от 10 сентября 2019 г. принята к вычету 12 августа 2022 г. на основании решения суда и отражена в Книге покупок за 3 кв. 2022 г. Декларация за 3 квартал 2022 г. отправлена по телекоммуникационным каналам связи в установленный срок - до 25 октября 2022 г.

Согласно п. 1.1. ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 настоящего Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг).

Также согласно Письму Минфина России от 03.02.2015 г. N 03-07-08/4181 реализация права на заявление налоговых вычетов осуществляется посредством представления налоговой декларации в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, на который приходится окончание трехлетнего срока, указанного в ст. 172 НК РФ.

С учетом вышеизложенного просим пояснить:

- имеет ли право наша организация заявить полагающийся вычет НДС по счет-фактуре от 10.09.2019 г. в книге покупок к декларации по НДС за 3 квартал 2022, со сроком подачи декларации до 25.10.22 г.?

Ответ: В связи с обращением по вопросу принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных подрядной организацией, в ситуации и при условиях, изложенных в обращении, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно отмечаем, что согласно пункту 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения данным налогом.

На основании абзаца первого пункта 6 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) и продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 2 статьи 171 Кодекса, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядной организацией по строительно-монтажным работам, признанным выполненными по решению суда, принимаются налогоплательщиком к вычету на основании счетов-фактур, выставленных подрядной организацией по данным работам в установленном порядке, после принятия на учет этих работ и при наличии соответствующих первичных документов. При этом вычеты указанных сумм налога могут быть заявлены налогоплательщиком не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия строительно-монтажных работ к учету.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.