Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 марта 2023 г. N 03-03-06/1/21456 Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении налогоплательщиком убытков, возникших при прощении им долга

Департамент налоговой политики в связи с обращением организации сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

При этом в целях учета убытков задолженность может быть признана безнадежной по основаниям, перечисленным в пункте 2 статьи 266 НК РФ.

Учитывая, что в соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора, то есть является волевым свободным решением кредитора, и не подпадает под критерии пункта 2 статьи 266 НК РФ, прощаемая задолженность не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли.

Таким образом, убытки, полученные налогоплательщиком при прощении им долга, не могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.