Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 марта 2023 г. N 03-03-06/3/20176 Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении автономным учреждением доходов в виде субсидий

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 марта 2023 г. N 03-03-06/3/20176

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщается, что доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, перечислены в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Их перечень является исчерпывающим.

Перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования и целевыми поступлениями некоммерческих организаций, не учитываемыми в целях налогообложения прибыли, установлен подпунктом 14 пункта 1 и пунктом 2 статьи 251 Кодекса.

Так, согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами, по перечню такого имущества, определенному данным подпунктом Кодекса.

К указанным средствам целевого финансирования отнесены, в частности, субсидии, предоставленные автономным учреждениям.

При этом на налогоплательщиков, получивших средства целевого финансирования, возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в качестве целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Таким образом, доходы, полученные автономным учреждением в виде субсидий, соответствующей условиям подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса, не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли организаций, а расходы, произведенные за счет этих средств, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.