Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 февраля 2023 г. N 03-07-13/1/9207

Вопрос: Прошу проинформировать, нужно ли уплачивать НДС в бюджет РФ с суммы платежа за транспортные услуги, оказанные российской компанией, при ввозе продукции из Республики Беларусь, учитывая, что в счете на транспортные услуги НДС указан по ставке 0%. Дополнительно прошу проинформировать, нужно ли уплачивать НДС в бюджет РФ с суммы платежа за транспортные услуги, если та же самая продукция из Республики Беларусь будет ввозиться транспортной компанией, зарегистрированной в Республике Беларусь.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при оказании российскими и белорусскими перевозчиками услуг по перевозке товаров из Республики Беларусь в Российскую Федерацию Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) услуги по международной перевозке, оказываемые российскими организациями, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов. При этом в целях статьи 164 Кодекса под международными перевозками товаров понимаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположены за пределами территории Российской Федерации.

В связи с этим услуги по перевозке товаров из Республики Беларусь в Российскую Федерацию, оказываемые российской организацией, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов. При этом указанная ставка налога на добавленную стоимость применяется при условии представления в налоговые органы документов, установленных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.

Что касается услуг по перевозке товаров из Республики Беларусь в Российскую Федерацию, оказываемых белорусскими перевозчиками, то на основании подпункта 5 пункта 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, местом реализации таких услуг в целях применения налога на добавленную стоимость территория Российской Федерации не признается.

Таким образом, услуги по перевозке товаров из Республики Беларусь в Российскую Федерацию, оказываемые белорусским перевозчиком, налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не подлежат.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.