Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 января 2023 г. N 03-07-08/1123 О применении НДС при реализации товаров российским налогоплательщиком на территорию ДНР по договору, заключенному до 5 октября 2022 г.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 января 2023 г. N 03-07-08/1123

Вопрос: ООО заключило договор с покупателем на территории ДНР 22.06.2020 г. и сроком действия по 31.12.2023 г. Особые условия договора - отсрочка платежа покупателем до 180 дней.

В соответствии с п.п. 20 п. 1 ст. 164 Законопроекта N 201629-8 условие применения 0 ставки НДС при продаже "применяется при условии отгрузки таких товаров до 31 декабря 2022 года включительно и получения полной оплаты таких товаров на открытый в банке счет налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно".

Прошу разъяснить, не является ли отсрочка платежа препятствием применения 0 ставки НДС при продаже покупателю из ДНР.

Ответ: В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при реализации товаров российским налогоплательщиком на территорию Донецкой Народной Республики по договору, заключенному до 5 октября 2022 года, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 21 ноября 2022 г. N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ставка налога на добавленную стоимость применяется при реализации товаров налогоплательщиком, сведения о котором включены в единый государственный реестр юридических лиц или единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей до 5 октября 2022 года включительно, который заключил до 5 октября 2022 года включительно государственный (муниципальный) контракт с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации либо соглашение с государственным органом (государственным учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области на поставку товаров в пункт назначения, находящийся на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области, либо заключил до 31 декабря 2022 года договор, не являющийся заключенными до 5 октября 2022 года указанными государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, на поставку товаров на эти территории с юридическим лицом, созданным на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов (индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным на одной из указанных территорий до дня принятия указанных территорий в Российскую Федерацию и образования в составе Российской Федерации новых субъектов), либо с иностранным лицом, товаров, предусмотренных указанными государственным (муниципальным) контрактом, соглашением, договором.

В случае реализации товаров по договору, не являющемуся заключенным до 5 октября 2022 года вышеуказанным контрактом либо соглашением, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется при условии отгрузки товаров до 31 декабря 2022 года включительно и получения полной оплаты таких товаров на открытый в банке счет до 25 января 2023 года включительно.

Учитывая изложенное, при реализации товаров российским налогоплательщиком на территорию Донецкой Народной Республики по договору (контракту, соглашению), заключенному до 5 октября 2022 года с лицом, не являющимся государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации либо государственным органом (государственным учреждением), трансграничным концерном, государственным концерном, государственным унитарным предприятием Донецкой Народной Республики, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при условии отгрузки таких товаров до 31 декабря 2022 года включительно и получения полной оплаты на открытый в банке счет российского налогоплательщика до 25 января 2023 года включительно.