Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2023 г. N БС-3-21/637@
“О транспортном налоге”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу исчисления транспортного налога и сообщает.

К полномочиям Федеральной налоговой службы, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", не относятся функции по официальному (общеобязательному) разъяснению положений Налогового кодекса Российской Федерации по вопросу исчисления транспортного налога. Вместе с тем, рекомендуем учитывать следующее.

В соответствии с главой 28 "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Расчет транспортного налога в отношении физических лиц осуществляется налоговым органом на основании информации о налоговой базе (в том числе о мощности двигателя в лошадиных силах), характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемых транспортных средств данные о которых представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств (пункт 4 статьи 85, пункт 1 статьи 362 Кодекса), а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, согласно положениям статьи 356 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Кодекса налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 359 Кодекса) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 3 статьи 361 Кодекса, законодательным (представительным) органам субъекта Российской Федерации дано право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Конкретные значения налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя автомототранспортного средства, выраженной в лошадиных силах и в кВт, имеются в законах субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.

На официальном интернет-сайте ФНС России действует сервис "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/), позволяющий получить информацию по вопросам применения налоговых ставок и льгот по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам.

Для информационного взаимодействия с органами ГИБДД МВД России, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на основании Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", приказом ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/545@ утверждена форма "Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах", предусматривающая передачу сведений о мощности двигателя транспортного средства.

Указанная форма заполняется на основании сведений государственного реестра транспортных средств (далее - реестр), ведение которого осуществляется органами ГИБДД МВД России, реализующими функции оператора реестра (постановление Правительства Российской Федерации от 27.12.2019 N 1874 "Об утверждении Правил ведения государственного реестра транспортных средств").

С учетом изложенного значение мощности двигателя транспортного средства для целей исчисления транспортного налога определяется в соответствии со сведениями, представленными в налоговые органы в порядке межведомственного информационного взаимодействия с регистрирующими органами.