(1).jpg)
Информационное письмо Банка России от 27 декабря 2022 г. № ИН-012-17/142 “О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу с 01.01.2025 нормативных актов Банка России по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности”
Банк России направляет для использования в работе страховыми организациями и обществами взаимного страхования (далее при совместном упоминании - страховщики) и негосударственными пенсионными фондами (далее - НПФ) информацию в отношении начала применения указанными организациями с 01.01.2025 нормативных актов Банка России, основой для разработки которых являлся МСФО (IFRS) 171: Положение Банка России № 803-П2 (далее - План счетов), Положение Банка России № 773-П3, Положение Банка России № 774-П4, Положение Банка России № 775-П5, Положение Банка России № 776-П6, Положение Банка России № 727-П7, Положение Банка России 728-П8.
1. Страховщикам по договорам страхования жизни, договорам перестрахования жизни, договорам страхования иного, чем страхование жизни, договорам перестрахования иного, чем страхование жизни (далее при совместном упоминании - договоры страхования), НПФ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (далее - договоры НПО) и договорам об обязательном пенсионном страховании (далее - договоры ОПС) рекомендуется проанализировать указанные договоры и по результатам анализа определить активы и обязательства по указанным договорам, которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 17 и МСФО (IFRS) 99.
2. Страховщики и НПФ при проведении по состоянию на 01.01.2025 оценки договоров страхования, договоров НПО и договоров ОПС, относящихся к сфере применения МСФО (IFRS) 17, руководствуются МСФО (IFRS) 17.
При первоначальном применении Положения Банка России № 773-П, Положения Банка России № 774-П, Положения Банка России № 775-П, Положения Банка России № 776-П, основанных на требованиях МСФО (IFRS) 17, при отражении результатов оценки договоров страхования, договоров НПО и договоров ОПС в бухгалтерском учете Банк России рекомендует страховщикам и НПФ по состоянию на 01.01.2025 использовать бухгалтерские записи, приведенные в примерных схемах формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета (приложения 1, 3, 5, 6 к настоящему письму).
3. Банк России обращает внимание, что в случае первого применения МСФО (IFRS) 9 с 01.01.2025 при определении классификации и оценки финансовых инструментов, числящихся в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2025, страховщики и НПФ согласно пунктам 7.2.3-7.2.20 МСФО (IFRS) 9 должны руководствоваться следующим.
3.1. Страховщики и НПФ для целей классификации финансовых активов по состоянию на 01.01.2025 исходя из фактов и обстоятельств, существующих на эту дату, оценивают:
удерживается финансовый актив в рамках бизнес-модели, целью которой является удержание финансовых активов для получения предусмотренных договором денежных потоков,
или
удерживается финансовый актив в рамках бизнес-модели, цель которой достигается как путем получения предусмотренных договором денежных потоков, так и путем продажи финансовых активов.
Банк России обращает внимание, что в данном случае МСФО (IFRS) 9 не содержит требования об учете бизнес-моделей, которые могли применяться в предыдущих периодах.
3.2. Страховщики и НПФ для целей классификации финансовых активов по состоянию на 01.01.2025 оценивают исходя из фактов и обстоятельств, существовавших на дату первоначального признания, обусловливают ли договорные условия финансового актива получение в указанные даты денежных потоков, являющихся исключительно платежами в счет основной суммы долга и процентов на непогашенную часть основной суммы долга (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 7.2.4 и 7.2.5 МСФО (IFRS) 9).
3.3. Страховщикам и НПФ при проведении оценки финансовых инструментов, числящихся в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2025, рекомендуется использовать доступную информацию о фактах и обстоятельствах, существовавших на дату первоначального признания финансовых инструментов (например, информацию о рыночных процентных ставках) (за исключением случая, предусмотренного пунктом 7.2.11 МСФО (IFRS) 9).
4. Страховщики и НПФ руководствуются пунктами 7.2.39 и 7.2.40 МСФО (IFRS) 9, пунктами С29 и С30 МСФО (IFRS) 17, в случае если применяют МСФО (IFRS) 9 в отношении годовых отчетных периодов, предшествующих 01.01.2025, при пересмотре классификации и оценке финансовых инструментов, числящихся в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2025.
5. Банк России рекомендует страховщикам и НПФ разницу между балансовой стоимостью вложений в ценные бумаги по состоянию на 31.12.2024 и их балансовой стоимостью по состоянию на 01.01.2025 отражать бухгалтерскими записями, указанными в строках 1-6 приложения 8 к настоящему письму.
При этом Банк России рекомендует НПФ отражать бухгалтерские записи по счетам № 10801 «Нераспределенная прибыль» (№ 10901 «Непокрытый убыток»), № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» и № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход» по видам деятельности, соответствующим видам деятельности, присвоенным корреспондирующим лицевым счетам по учету финансового инструмента.
6. По долевым ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, при переносе из нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в состав добавочного капитала сумм переоценки, отнесенных до 01.01.2025 на счет по учету расходов при наличии признаков обесценения, Банк России рекомендует страховщикам и НПФ использовать бухгалтерскую запись, указанную в строке 25 приложения 7 к настоящему письму.
7. При изменении классификации долговых ценных бумаг из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости списание сумм переоценки, накопленных по ним в составе прочего совокупного дохода, Банк России рекомендует отразить бухгалтерскими записями, указанными в строках 7 и 8 приложения 8 к настоящему письму.
При изменении классификации ценных бумаг из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток перенос сумм накопленной переоценки в добавочном капитале из добавочного капитала в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Банк России рекомендует отразить бухгалтерской записью, указанной в строке 26 приложения 7 к настоящему письму.
8. Банк России обращает внимание на возможность применения пунктов 7.2.1, 7.2.15 МСФО (IFRS) 9 страховщиками и НПФ, не принявшими решение о применении МСФО (IFRS) 9 в отношении годовых отчетных периодов, начинающихся до 01.01.2025, при представлении сравнительной информации по финансовым активам в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетные периоды 2025 года.
9. Банк России обращает внимание, что в случае ретроспективного применения страховщиками и НПФ изменений в учетной политике в результате первоначального применения нормативных актов Банка России, основой для разработки которых являлся МСФО (IFRS) 17, указанные организации отражают корректировки каждого затронутого такими изменениями компонента капитала по состоянию на 01.01.2024 и на 01.01.2025 по строке показателя «Изменения вследствие ретроспективного применения изменений в учетной политике» отчета об изменениях капитала страховщика или НПФ, установленного Положением Банка России № 728-П и Положением Банка России № 727-П соответственно.
10. Банк России обращает внимание, что в случае применения пункта 7.2.15 МСФО (IFRS) 9 страховщики и НПФ отражают разницы, возникающие по финансовым активам, признанные в составе компонентов капитала на 01.01.2025 и (или) на 01.01.2024 в соответствии с указанным пунктом МСФО (IFRS) 9, по строке показателя «Изменения вследствие прочих изменений учетной политики» отчета об изменениях капитала.
11. В связи с вступлением в силу с 01.01.2025 Плана счетов Банк России дополнительно направляет для использования в работе:
таблицу переноса остатков со счетов бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Положения Банка России № 486-П10 на счета бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Плана счетов по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни (приложение 2 к настоящему письму);
таблицу переноса остатков со счетов бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Положения Банка России № 486-П на счета бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Плана счетов по договорам страхования иного, чем страхования жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхования жизни (приложение 4 к настоящему письму).
12. Примерная схема переноса остатков по счетам бухгалтерского учета, а также бухгалтерские записи при переоценке и изменении классификации вложений в ценные бумаги при первоначальном применении положений нормативных актов Банка России, основанных на требованиях МСФО (IFRS) 9, приведены в приложениях 7 и 8 к настоящему письму соответственно.
13. Страховщики и НПФ в соответствии с Планом счетов самостоятельно определяют порядок закрытия лицевых счетов, остатки с которых переносятся на новые лицевые счета или списываются, и порядок открытия новых лицевых счетов.
14. Информация, указанная в настоящем письме, носит рекомендательный характер и применяется с учетом особенностей отражения конкретных фактов хозяйственной жизни, учетной политики страховщиков или НПФ, порядка применения Плана счетов, а также нормативных актов Банка России, основой для разработки которых являлся МСФО (IFRS) 17.
15. Настоящее информационное письмо подлежит размещению на официальном сайте Банка России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Приложение:
1. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни.
2. Таблица переноса остатков со счетов бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Положения Банка России № 486-П на счета бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Плана счетов по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни.
3. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхования жизни.
4. Таблица переноса остатков со счетов бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Положения Банка России № 486-П на счета бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Плана счетов по договорам страхования иного, чем страхования жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхования жизни.
5. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам НПО.
6. Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам ОПС.
7. Примерная схема переноса остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении положений нормативных актов Банка России, основанных на требованиях МСФО (IFRS) 9.
8. Бухгалтерские записи при переоценке и изменении классификации вложений в ценные бумаги при первоначальном применении положений нормативных актов Банка России, основанных на требованиях МСФО (IFRS) 9.
|
Заместитель Председателя Банка России |
А.В. Кружалов |
------------------------------
1 Введен приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.04.2021 № 65н «О введении Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 17 «Договоры страхования» в действие на территории Российской Федерации и о прекращении действия отдельных положений приказов Министерства финансов Российской Федерации на территории Российской Федерации».
2 Положение Банка России от 01.08.2022 № 803-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядке его применения».
3 Положение Банка России от 23.09.2021 № 773-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров об обязательном пенсионном страховании».
4 Положение Банка России от 23.09.2021 № 774-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования жизни и договоров перестрахования жизни».
5 Положение Банка России от 23.09.2021 № 775-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета страховщиками договоров страхования иного, чем страхование жизни, договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, и договоров обязательного медицинского страхования».
6 Положение Банка России от 23.09.2021 № 776-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров негосударственного пенсионного обеспечения».
7 Положение Банка России от 29.06.2020 № 727-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности» (с изменениями).
8 Положение Банка России от 06.07.2020 № 728-П «О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности» (с изменениями).
9 Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» в редакции 2014 года, введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года № 98н «О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации».
10 Положение Банка России от 02.09.2015 № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» (с изменениями).
------------------------------
Приложение 1
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни
| № п/п | Дебет счета | Кредит счета | ||
|---|---|---|---|---|
| Номер счета | Наименование счета | Номер счета | Наименование счета | |
| Раздел 1. Отражение остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России № 774-П | ||||
| 1.1 | Списание остатков со счетов бухгалтерского учета, не подлежащих признанию в целях формирования входящих остатков | |||
| 1.1.1 | Списание отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования жизни | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35301 | Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования жизни | |
| 1.1.2 | Списание страховых резервов по договорам страхования жизни | |||
| 33001 | Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 33619 | Прочие резервы страховщиков по договорам страхования жизни | |||
| 1.1.3 | Списание отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование | |||
| 35304 | Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.1.4 | Списание доли перестраховщиков в страховых резервах по договорам страхования жизни | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 33901 | Доля перестраховщиков в обязательствах по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод | |
| 34513 | Доля перестраховщиков в прочих резервах по страхованию жизни | |||
| 1.1.5 | Списание корректировки незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования жизни | |||
| 48030 | Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.1.6 | Списание доначислений страховых премий, по которым нет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, в конце отчетного периода | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 48001 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни | |
| 1.2 | Признание страховой премии в рамках договора страхования (на сумму страховой премии, не оплаченной на 01.01.2025, по подписанным договорам) | |||
| Признание страховой премии в рамках договора страхования по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования жизни | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 48001 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни | |
| 48005 | Расчеты со страховщиками по операциям сострахования | |||
| 48015 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами | |||
| 48017 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами | |||
| 48001 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни | 35701 | Страховая премия по договорам страхования жизни | |
| 48005 | Расчеты со страховщиками по операциям сострахования | |||
| 48015 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами | |||
| 48017 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами | |||
| Признание перестраховочной премии в рамках договора перестрахования и перестраховочной комиссии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | ||||
| 48043 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 35702 | Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | 48043 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | |
| 48044 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | 35702 | Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | |
| Корректировка кредиторской задолженности перед страховыми агентами и страховыми брокерами в связи с переходом на МСФО (IFRS) 17 | ||||
| 48022 | Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 48024 | Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 48022 | Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению | |
| 48024 | Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению | |||
| 1.3 | Признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования и удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни, не признанным до 01.01.2025 | |||
| 35622 | Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования | Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов | ||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |||
| 1.4 | Признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни, не признанным до 01.01.2025 | |||
| 35562 | Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования | Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов | ||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |||
| 1.5 | Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, не являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 | |||
| 1.5.1 | Денежные потоки по выполнению договоров страхования | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35802 35902 36202 36302 36402 36502 36802 36902 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП1) | |
| 35803 35903 36203 36303 36403 36503 36803 36903 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.5.2 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | |||
| 35803 35903 36203 36303 36403 36503 36803 36903 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 35802 35803 35902 35903 36202 36203 36302 36303 36402 36403 36502 36503 36802 36803 36902 36903 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 1.5.3 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35802 35902 36202 36302 36402 36502 36802 36902 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | |
| 1.5.4 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35804 35904 36204 36304 36404 36504 36804 36904 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | |
| 1.5.5 | Маржа за предусмотренные договором услуги | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35801 35901 36201 36301 36401 36501 36801 36901 | Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) | |
| 1.5.6 | Компонент убытка | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35805 35905 36205 36305 36405 36505 36805 36905 | Компонент убытка (ООЧП) | |
| 1.5.7 | Денежные потоки по выполнению | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35811 35911 36211 36311 36411 36511 36811 36911 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ2) | |
| 1.5.8 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35812 35912 36212 36312 36412 36512 36812 36912 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | |
| 1.6 | Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 | |||
| 1.6.1 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 36002 36102 36602 36702 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 36003 36103 36603 36703 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.6.2 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | |||
| 36003 36103 36603 36703 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 36002 36003 36102 36103 36602 36603 36702 36703 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 1.6.3 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 36002 36102 36602 36702 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | |
| 1.6.4 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 36004 36104 36604 36704 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | |
| 1.6.5 | Компонент убытка | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 36001 36101 36601 36701 | Компонент убытка (ООЧП) | |
| 1.6.6 | Маржа за предусмотренные договором услуги | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 36005 36105 36605 36705 | Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) | |
| 1.6.7 | Денежные потоки по выполнению | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 36011 36111 36611 36711 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ) | |
| 1.6.8 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 36012 36112 36612 36712 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | |
| 1.7 | Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования жизни, являющихся обременительными, не признанным до 01.01.2025 | |||
| 1.7.1 | Денежные потоки по выполнению | |||
| 48002 48006 48016 48018 | Счета расчетов по страховой премии (в случае если страховая премия получена до 01.01.2025) | 36002 36102 36602 36702 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 1.7.2 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | |||
| 36003 36103 36603 36703 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 36002 36003 36102 36103 36602 36603 36702 36703 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 1.7.3 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 36002 36102 36602 36702 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | |
| 1.7.4 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 36004 36104 36604 36704 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | |
| 1.7.5 | Компонент убытка | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 36001 36101 36601 36701 | Компонент убытка (ООЧП) | |
| 1.8 | Формирование входящих остатков по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования жизни | |||
| 1.8.1 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | |||
| 37003 | Денежные потоки по выполнению (отдельный лицевой счет) | 37003 37004 | Денежные потоки по выполнению | |
| 1.8.2 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37004 | Денежные потоки по выполнению (отдельный лицевой счет) | |
| 1.8.3 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 37005 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.8.4 | Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования жизни) | |||
| 37001 | Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.8.5 | Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования жизни) | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37002 | Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования) | |
| 1.8.6 | Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | |||
| 37007 | Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.8.7 | Рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат | |||
| 37005 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.8.8 | Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | |||
| 37006 | Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.9 | Отражение сумм финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе в связи с предоставленными МСФО (IFRS) 17 опциями дезагрегирования, по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | |||
| 10637 | Финансовые расходы по страхованию | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 10636 | Финансовые доходы по страхованию | |
| 1.10 | Отражение корректировок незавершенных расчетов в части инкассовых списаний в составе ОВТ | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35811 35911 36211 36311 36411 36511 36811 36911 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ) | |
| Раздел 2. Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России № 774-П (в отношении прав и обязанностей, возникших по договорам страхования и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9) | ||||
| 2.1 | Перенос остатков по счетам при отсутствии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по договорам страхования, и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9 | |||
| 35101 | Депозитная составляющая по договорам страхования | 39803 | Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования | |
| 35103 | Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод | 39802 | Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия | |
| 2.2 | Отражение отличимых инвестиционных составляющих и инвестиционных договоров с условием дискреционного участия, которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9, при наличии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по договорам страхования | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39803 | Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования | |
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39801 | Обязательства по договорам страхования, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия | |
------------------------------
1 Обязательства по оставшейся части покрытия.
2 Обязательств по возникшим требованиям.
------------------------------
Приложение 2
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Таблица переноса остатков со счетов бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Положения Банка России № 486-П на счета бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Плана счетов по договорам страхования жизни и договорам перестрахования жизни
| № п/п | Номер счета | Наименование счета | Номер счета | Наименование счета |
|---|---|---|---|---|
| Раздел 1 | Счет Положения Банка России № 486-П, с которого остаток подлежит переносу | Счет Плана счетов, на который остаток подлежит переносу | ||
| 1. | 48008 | Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование | 48002 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни |
| 2. | 48012 | Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование | 48043 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
| 3. | 48020 | Расчеты по депо премий и депо убытков | 48043 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
| 4. | 48033 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод | 48002 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни |
| 5. | 48035 | Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование | 48002 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни |
| 6. | 48037 | Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование | 48043 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни |
| Раздел 2 | Счет Плана счетов, на который остаток подлежит переносу | Счет Положения Банка России № 486-П, с которого остаток подлежит переносу | ||
| 7. | 48001 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни | 48007 | Расчеты по договорам страхования жизни, принятым в перестрахование |
| 8. | 48044 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | 48011 | Расчеты по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование |
| 9. | 48044 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | 48019 | Расчеты по депо премий и депо убытков |
| 10. | 48001 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни | 48032 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод |
| 11. | 48001 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования жизни | 48034 | Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, принятым в перестрахование |
| 12. | 48044 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования жизни | 48036 | Расчеты по договорам, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод, переданным в перестрахование |
Приложение 3
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам страхования иного, чем страхование жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхования жизни
| № п/п | Дебет счета | Кредит счета | ||
|---|---|---|---|---|
| Номер счета | Наименование счета | Номер счета | Наименование счета | |
| Раздел 1. Отражение остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России № 775-П | ||||
| 1.1. | Списание остатков со счетов бухгалтерского учета, не подлежащих признанию в целях формирования входящих остатков | |||
| 1.1.1 | Списание отложенных аквизиционных расходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35302 | Отложенные аквизиционные расходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |
| 1.1.2 | Списание страховых резервов по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |||
| 33803 | Прочие резервы страховщиков по договорам страхования иного, чем страхование жизни | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 33701 | Оценка будущих поступлений по суброгации и регрессам | |
| 33702 | Оценка будущих поступлений годных остатков (абандонов) | |||
| 1.1.3 | Списание отложенных аквизиционных доходов по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование | |||
| 35306 | Отложенные аквизиционные доходы по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.1.4 | Списание доли перестраховщиков в страховых резервах по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 34401 | Доля перестраховщиков в прочих резервах по страхованию иному, чем страхование жизни | |
| 34601 | Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений по суброгационным и регрессным требованиям | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 34602 | Доля перестраховщиков в оценке будущих поступлений годных остатков (абандонов) | |||
| 1.1.5 | Списание корректировки незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования иного, чем страхование жизни | |||
| 48030 | Корректировка незавершенных расчетов по операциям страхования и перестрахования | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.1.6 | Списание доначислений страховых премий, по которым нет достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов, в конце отчетного периода | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 48003 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |
| 1.2 | Признание страховой премии в рамках договора страхования (на сумму страховой премии, не оплаченной на 01.01.2025, по подписанным договорам) | |||
| Признание страховой премии в рамках договора страхования по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 48003 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |
| 48005 | Расчеты со страховщиками по операциям сострахования | |||
| 48015 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами | |||
| 48017 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами | |||
| 48003 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни | 35703 | Страховая премия по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |
| 48005 | Расчеты со страховщиками по операциям сострахования | |||
| 48015 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми агентами | |||
| 48017 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страховыми брокерами | |||
| Признание перестраховочной премии в рамках договора перестрахования и перестраховочной комиссии по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | ||||
| 48046 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 35704 | Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | 48046 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | |
| 48045 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | 35704 | Страховая премия по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | |
| Корректировка кредиторской задолженности перед агентами и брокерами в связи с переходом на МСФО (IFRS) 17 | ||||
| 48022 | Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 48024 | Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 48022 | Расчеты со страховыми агентами по вознаграждению | |
| 48024 | Расчеты со страховыми брокерами по вознаграждению | |||
| 1.3 | Признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования и удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, не признанным до 01.01.2025 | |||
| 35622 | Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования | Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 плана счетов | ||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |||
| 1.4 | Признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования и удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, не признанным до 01.01.2025 | |||
| 35562 | Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования | Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 плана счетов | ||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |||
| 1.5 | Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, не являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 | |||
| 1.5.1 | Денежные потоки по выполнению по группам договоров страхования | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37202 37402 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 37501 37601 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) | |||
| 37203 37403 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 37502 37602 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) | |||
| 1.5.2 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | |||
| 37203 37403 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 37202 37203 37402 37403 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 37502 37602 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) | 37501 37502 37601 37602 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) | |
| 1.5.3 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37202 37402 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | |
| 1.5.4 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37204 37404 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | |
| 1.5.5 | Маржа за предусмотренные договором услуги | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37201 37401 | Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) | |
| 1.5.6 | Компонент убытка (ООЧП) | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37205 37405 | Компонент убытка (ООЧП) | |
| 1.5.7 | Денежные потоки по выполнению договора | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37211 37411 37511 37611 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ) | |
| 1.5.8 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37212 37412 37512 37612 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | |
| 1.6. | Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 | |||
| 1.6.1 | Денежные потоки по выполнению | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37302 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 37601 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) | |||
| 37303 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 37602 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) | |||
| 1.6.2 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | |||
| 37303 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 37302 37303 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 37602 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 37601 37602 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) | |
| 1.6.3 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37302 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | |
| 1.6.4 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37304 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | |
| 1.6.5 | Компонент убытка | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37301 | Компонент убытка (ООЧП) | |
| 37601 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) | |||
| 1.6.6 | Маржа за предусмотренные договором услуги | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37305 | Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) | |
| 1.6.7 | Денежные потоки по выполнению | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37311 37611 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ) | |
| 1.6.8 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37312 37612 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | |
| 1.7 | Формирование входящих остатков по группам договоров страхования, выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, являющихся обременительными, не признанным до 01.01.2025 | |||
| 1.7.1 | Денежные потоки по выполнению | |||
| 48004 48006 48016 48018 | Счета расчетов по страховой премии (в случае если страховая премия получена до 01.01.2025) | 37302 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 37601 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) | |||
| 1.7.2 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | |||
| 37303 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 37302 37303 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) | |
| 1.7.3 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37302 | Денежные потоки по выполнению (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | |
| 1.7.4 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37304 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | |
| 1.7.5 | Компонент убытка | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37301 | Компонент убытка (ООЧП) | |
| 37601 | Упрощенная оценка обязательства на основе распределения премии (ООЧП) | |||
| 1.8 | Формирование входящих остатков по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни | |||
| 1.8.1 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | |||
| 37703 37801 | Денежные потоки по выполнению (отдельный лицевой счет) | 37703 37704 37801 37802 | Денежные потоки по выполнению | |
| 1.8.2 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37704 37802 | Денежные потоки по выполнению (отдельный лицевой счет) | |
| 1.8.3 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 37705 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.8.4 | Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования) | |||
| 37701 | Дебетовая маржа (чистые затраты от приобретения договора перестрахования) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.8.5 | Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования) | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37702 | Кредитовая маржа (чистая прибыль от приобретения договора перестрахования) | |
| 1.8.6 | Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам | |||
| 37707 37807 | Компонент возмещения убытка по удерживаемым (переданным) договорам | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.8.7 | Рисковая поправка на нефинансовый риск на сумму компенсации выплат | |||
| 37705 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 37805 | Рисковая поправка на нефинансовый риск | |||
| 1.8.8 | Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | |||
| 37706 37806 | Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.9 | Отражение сумм финансовых доходов и расходов, признанных в прочем совокупном доходе в связи с предоставленными МСФО (IFRS) 17 опциями дезагрегирования, по договорам страхования, выпущенным (принятым) договорам перестрахования и удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | |||
| 10637 | Финансовые расходы по страхованию | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 10636 | Финансовые доходы по страхованию | |
| 1.10 | Отражение корректировок незавершенных расчетов в части инкассовых списаний в составе ОВТ | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37211 37311 37411 37511 37611 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ) | |
| 1.11 | Перенос остатков со счетов учета стабилизационных резервов и корректировок стабилизационных резервов по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |||
| 33801 | Стабилизационный резерв по договорам страхования и перестрахования | 39701 | Стабилизационный резерв, сформированный по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |
| 39702 | Корректировка стабилизационного резерва, сформированного по договорам страхования иного, чем страхование жизни | 33805 | Корректировка обязательств по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |
| 1.12 | Формирование входящих остатков на счетах по учету операций ПВУ1 у страховщика потерпевшего | |||
| 1.12.1 | Отражение оценки величины дохода (расхода) по разницам, образующимся исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат за отчетный период, по итогам расчетов по ПВУ | |||
| 37511 37611 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37511 37611 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ) | |
| 1.12.2 | Отражение списания резерва на покрытие сумм фактических выплат дополнительно произведенного возмещения убытков по нулевым требованиям | |||
| 61501 | Резервы - оценочные обязательства некредитного характера | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.12.3 | Отражение оценки величины расхода по нулевым требованиям | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37511 37611 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ) | |
| 1.12.4 | Формирование входящих остатков на счетах по учету операций ПВУ у страховщика причинителя вреда | |||
| Отражение денежных потоков по выполнению договора в сумме признанного страхового убытка страховщиком причинителя вреда в пользу страховщика потерпевшего | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37511 37611 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ) | |
| 1.13 | Формирование входящих остатков на счетах по учету операций по суброгации и регрессным требованиям | |||
| 1.13.1 | по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в той мере, в которой потенциальные денежные притоки в связи с возмещениями по требованиям прошлых периодов не соответствуют критериям для их признания в качестве отдельных активов согласно пункту B65 (k)МСФО (IFRS) 17 | |||
| 37211 37311 37411 37511 37611 | Денежные потоки по выполнению (ОВТ) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| по группам договоров страхования и выпущенных (принятых) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни, в той мере, в которой потенциальные денежные притоки в связи с возмещениями по требованиям прошлых периодов соответствуют критериям для их признания в качестве отдельных активов согласно пункту B65 (k)МСФО (IFRS) 17 | ||||
| 48025 | Расчеты по суброгационным и регрессным требованиям | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 1.13.2 | по группам удерживаемых (переданных) договоров перестрахования иного, чем страхование жизни | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37706 37806 | Требования к перестраховщикам в части возмещения страховых выплат по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | |
| Раздел 2. Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России № 775-П (в отношении прав и обязанностей, возникших по договорам страхования, и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9) | ||||
| 2.1 | Перенос остатков по счетам при отсутствии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по группам договоров страхования, и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9 | |||
| 35101 | Депозитная составляющая по договорам страхования | 39803 | Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования | |
| 2.2 | Отражение отличимых инвестиционных составляющих, которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9, при наличии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по договорам страхования иного, чем страхование жизни | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39803 | Выделенные инвестиционные составляющие по договорам страхования | |
------------------------------
1 Прямое возмещение убытков.
------------------------------
Приложение 4
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Таблица переноса остатков со счетов бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Положения Банка России № 486-П на счета бухгалтерского учета расчетов по операциям страхования, сострахования и перестрахования Плана счетов по договорам страхования иного, чем страхования жизни, и договорам перестрахования иного, чем страхования жизни
| № п/п | Номер счета | Дебет счета | Номер счета | Кредит счета |
|---|---|---|---|---|
| Раздел 1 | Счет Положения Банка России № 486-П, с которого остаток подлежит переносу | Счет Плана счетов, на который остаток подлежит переносу | ||
| 1. | 48010 | Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование | 48004 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни |
| 2. | 48014 | Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование | 48046 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
| 3. | 48020 | Расчеты по депо премий и депо убытков | 48046 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни |
| Раздел 2 | Счет Плана счетов, на который остаток подлежит переносу | Счет Положения Банка России № 486-П, с которого остаток подлежит переносу | ||
| 4. | 48003 | Расчеты по страховым премиям (взносам) со страхователями по договорам страхования иного, чем страхование жизни | 48009 | Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, принятым в перестрахование |
| 5. | 48045 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | 48013 | Расчеты по договорам страхования иного, чем страхование жизни, переданным в перестрахование |
| 6. | 48045 | Расчеты по удерживаемым (переданным) договорам перестрахования иного, чем страхование жизни | 48019 | Расчеты по депо премий и депо убытков |
Приложение 5
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам НПО
| № п/п | Дебет счета | Кредит счета | Вид имущества | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Номер счета | Наименование счета | Номер счета | Наименование счета | ||
| Раздел 1. Отражение остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России № 776-П | |||||
| 1.1 | Списание остатков со счетов бухгалтерского учета, не подлежащих признанию в целях формирования входящих остатков | ||||
| 1.1.1 | Списание отложенных аквизиционных расходов по договорам НПО | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35501 | Отложенные аквизиционные расходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения | 3 | |
| 1.1.2 | Списание корректировок обязательств до наилучшей оценки по договорам НПО | ||||
| 34805 | Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |
| 34904 | Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки | 3 | |||
| 1.2 | Перенос остатков со счетов расчетов по выплатам по договорам НПО | ||||
| 1.2.1 | Отражение переноса кредиторской задолженности по выплатам в случае, если предполагается дальнейшая выплата участнику | ||||
| 48305 | Расчеты по выплатам | 37911 38011 38111 38211 38311 38411 38511 38611 38711 38811 38911 39011 | РППО по договорам НПО (ОВТ) | 2 | |
| 1.2.2 | Отражение переноса кредиторской задолженности по выплатам в случае, если предполагается дальнейшая выплата правопреемнику | ||||
| 48305 | Расчеты по выплатам | 37902 38002 38102 38202 38302 38402 38502 38602 38702 38802 38902 39002 | РППО по договорам НПО (ООЧП) | 2 | |
| 1.3 | Признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков по группам договоров НПО, не признанным до 01.01.2025 | ||||
| 35622 | Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования | Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов | 3 | ||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |||
| 1.4 | Признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по группам договоров НПО, не признанным до 01.01.2025 | ||||
| 35562 | Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования | Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов | 3 | ||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |||
| 1.5 | Формирование входящих остатков по группам договоров НПО, не являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 | ||||
| 1.5.1 | Отражение РППО по договорам НПО (ООЧП) | ||||
| 34801 | Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые | 37902 38002 38302 38402 38502 38602 38902 39002 | РППО по договорам НПО (ООЧП) | 2 | |
| 34901 | Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод | ||||
| 1.5.2 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | ||||
| 37903 38003 38303 38403 38503 38603 38903 39003 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 37903 37904 38003 38004 38303 38304 38403 38404 38503 38504 38603 38604 38903 38904 39003 39004 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) | 3 | |
| 1.5.3 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора НПО | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37904 38004 38304 38404 38504 38604 38904 39004 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 3 | |
| 1.5.4 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37905 38005 38305 38405 38505 38605 38905 39005 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | 3 | |
| 1.5.5 | Маржа за предусмотренные договором услуги | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37901 38001 38301 38401 38501 38601 38901 39001 | Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) | 3 | |
| 1.5.6 | Компонент убытка | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37906 38006 38306 38406 38506 38606 38906 39006 | Компонент убытка (ООЧП) | 3 | |
| 1.5.7 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) | ||||
| 37903 38003 38303 38403 38503 38603 38903 39003 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |
| 1.5.8 | Отражение РППО по договорам НПО (ОВТ) | ||||
| 34801 | Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые | 37911 38011 38311 38411 38511 38611 38911 39011 | РППО по договорам НПО (ОВТ) | 2 | |
| 34901 | Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод | ||||
| 1.5.9 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 37912 38012 38312 38412 38512 38612 38912 39012 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | 3 | |
| 1.6 | Формирование входящих остатков по группам договоров НПО, являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 | ||||
| 1.6.1 | Отражение РППО по договорам НПО (ООЧП) | ||||
| 34801 | Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые | 38102 38202 38702 38802 | РППО по договорам НПО (ООЧП) | 2 | |
| 34901 | Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод | ||||
| 1.6.2 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | ||||
| 38103 38203 38703 38803 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 38103 38104 38203 38204 38703 38704 38803 38804 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) | 3 | |
| 1.6.3 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора НПО | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 38104 38204 38704 38804 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 3 | |
| 1.6.4 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 38105 38205 38705 38805 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | 3 | |
| 1.6.5 | Компонент убытка | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 38101 38201 38701 38801 | Компонент убытка (ООЧП) | 3 | |
| 1.6.6 | Маржа за предусмотренные договором услуги | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 38106 38206 38706 38806 | Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) | 3 | |
| 1.6.7 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) | ||||
| 38103 38203 38703 38803 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |
| 1.6.8. | Отражение РППО по договорам НПО (ОВТ) | ||||
| 34801 | Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые | 38111 38211 38711 38811 | РППО по договорам НПО (ОВТ) | 2 | |
| 34901 | Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод | ||||
| 1.6.9 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 38112 38212 38712 38812 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | 3 | |
| 1.7. | Формирование входящих остатков по группам договоров НПО, являющимся обременительными, не признанным до 01.01.2025 | ||||
| 1.7.1 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | ||||
| 38103 38203 38703 38803 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 38103 38104 38203 38204 38703 38704 38803 38804 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) | 3 | |
| 1.7.2 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора НПО | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 38104 38204 38704 38804 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 3 | |
| 1.7.3 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 38105 38205 38705 38805 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | 3 | |
| 1.7.4 | Компонент убытка | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 38101 38201 38701 38801 | Компонент убытка (ООЧП) | 3 | |
| 1.7.5 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) | ||||
| 38103 38203 38703 38803 | Корректировка РППО по договорам НПО (ООЧП) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | ||
| 1.8 | Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета страхового резерва и корректировки страхового резерва | ||||
| 34804 | Страховой резерв по договорам негосударственного пенсионного обеспечения | 39703 | Страховой резерв по договорам НПО | 2 | |
| 39704 | Корректировка страхового резерва по договорам НПО | 34806 | Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки | 3 | |
| 1.9 | Отражение сумм финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в связи с предоставленными МСФО (IFRS) 17 опциями дезагрегирования по договорам НПО | ||||
| 10637 | Финансовые расходы по страхованию | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 2 | |
| Раздел 2. Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России № 776-П (в отношении прав и обязанностей, возникших по договорам страхования и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9) | |||||
| 2.1 | Перенос остатков при отсутствии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по договорам НПО, и которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9 | ||||
| 35102 | Депозитная составляющая по договорам негосударственного пенсионного обеспечения | 39904 | Выделенные инвестиционные составляющие по договорам НПО | 3 | |
| 35103 | Обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, без негарантированной возможности получения дополнительных выгод | 39903 | Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, без условий дискреционного участия | 3 | |
| 34806 | Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые до наилучшей оценки» (в части корректировки, связанной с признанием обязательств по выделенному встроенному производному инструменту и признанием обязательств по выделенной инвестиционной составляющей) | 37907 38107 38307 38507 38707 38907 | Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) | 3 | |
| 34905 | Корректировка обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод до наилучшей оценки (в части корректировки, связанной с признанием обязательств по выделенному встроенному производному инструменту и признанием обязательств по выделенной инвестиционной составляющей) | 38007 38207 38407 38607 38807 39007 | Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) | 3 | |
| 2.2 | Перенос остатков и отражение отличимых инвестиционных составляющих и инвестиционных договоров с условием дискреционного участия, которые относятся к сфере применения МСФО (IFRS) 9, при наличии оснований для изменения классификации прав и обязанностей, возникших по договорам НПО | ||||
| 37907 38007 38107 38207 38307 38407 38507 38607 38707 38807 38907 39007 | Корректировка РППО по договорам НПО в части выделенных инвестиционных составляющих и выделенных встроенных производных инструментов (ООЧП) | 39904 | Выделенные инвестиционные составляющие по договорам НПО | 3 | |
| 34901 | Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные, с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод (перенос остатка в случае, если НПФ не выпускает договоры НПО, классифицированные как договоры страхования) | 39901 | РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные | 2 | |
| 39905 | Корректировка РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные | 39902 | Обязательства по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные, с условиями дискреционного участия | 3 | |
| 2.3 | Отражение негосударственным пенсионным фондом РППО и корректировки РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные без условий дискреционного участия | ||||
| 30306 | Внутрихозяйственные расчеты | 39901 | РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные | 2 | |
| 39905 | Корректировка РППО по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные | 30305 | Внутрихозяйственные расчеты | 3 | |
Приложение 6
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примерная схема формирования входящих остатков по счетам бухгалтерского учета на 01.01.2025 по договорам ОПС
| № п/п | Дебет счета | Кредит счета | Вид имущества | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Номер счета | Наименование счета | Номер счета | Наименование счета | ||
| Отражение остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении Положения Банка России № 773-П | |||||
| 1 | Списание остатков со счетов бухгалтерского учета, не подлежащих признанию в целях формирования входящих остатков | ||||
| 1.1 | Списание отложенных аквизиционных расходов по договорам ОПС | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 35401 | Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования | 3 | |
| 1.2 | Списание корректировок обязательств до наилучшей оценки по договорам ОПС | ||||
| 34716 | Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |
| 2 | Перенос остатков со счетов расчетов по выплатам по договорам ОПС | ||||
| 2.1 | Отражение переноса кредиторской задолженности по выплатам в случае, если предполагается дальнейшая выплата | ||||
| 48404 | Расчеты по выплатам | 39111 39211 39311 39411 39511 39611 | Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |
| 39112 39212 39312 39412 39512 39612 | Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |||
| 39113 39213 39313 39413 39513 39613 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |||
| 39114 39214 39314 39414 39514 39614 | Средства пенсионных накоплений, формированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |||
| 2.2 | Отражение переноса кредиторской задолженности по выплатам в случае, если предполагается дальнейшая выплата правопреемнику умершего застрахованного лица | ||||
| 48404 | Расчеты по выплатам | 39102 39202 39302 39402 39502 39602 | Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) | 1 | |
| 39104 39204 39304 39404 39504 39604 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) | 1 | |||
| 3 | Признание актива в отношении аквизиционных денежных потоков по группам договоров ОПС, не признанным до 01.01.2025 | ||||
| 35622 | Аквизиционные денежные потоки до соотнесения с группой договоров страхования | Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов | 3 | ||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |||
| 4 | Признание актива в отношении денежных потоков, не являющихся аквизиционными денежными потоками, по группам договоров ОПС, не признанным до 01.01.2025 | ||||
| 35562 | Денежные потоки, не являющиеся аквизиционными денежными потоками, до соотнесения с группой договоров страхования | Счета разделов 4 и 6 главы А приложения 1 Плана счетов | 3 | ||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |||
| 5 | Формирование входящих остатков по группам договоров ОПС, не являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 | ||||
| 5.1 | Отражение обязательств по договорам ОПС (ООЧП) | ||||
| 34701 | Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления | 39102 39302 39402 39602 | Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) | 1 | |
| 34704 | Выплатной резерв | 39103 39303 39403 39603 | Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП) | 1 | |
| 34707 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата | 39104 39304 39404 39604 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) | 1 | |
| 34710 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц | 39105 39305 39405 39605 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП) | 1 | |
| 5.2 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | ||||
| 39106 39306 39406 39606 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 39106 39107 39306 39307 39406 39407 39606 39607 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) | 3 | |
| 5.3 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора ОПС | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39107 39307 39407 39607 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 3 | |
| 5.4 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39108 39308 39408 39608 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | 3 | |
| 5.5 | Маржа за предусмотренные договором услуги | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39101 39301 39401 39601 | Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) | 3 | |
| 5.6 | Компонент убытка | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39109 39309 39409 39609 | Компонент убытка (ООЧП) | 3 | |
| 5.7 | Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ООЧП) | ||||
| 39106 39306 39406 39606 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |
| 5.8 | Отражение обязательств по договорам ОПС (ОВТ) | ||||
| 34701 | Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления | 39111 39311 39411 39611 | Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |
| 34704 | Выплатной резерв | 39112 39312 39412 39612 | Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |
| 34707 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата | 39113 39313 39413 39613 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |
| 34710 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц | 39114 39314 39414 39614 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |
| 5.9 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39115 39315 39415 39615 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | 3 | |
| 6 | Формирование входящих остатков по группам договоров ОПС, являющихся обременительными на дату первоначального признания, признанным до 01.01.2025 | ||||
| 6.1 | Отражение обязательств по договорам ОПС (ООЧП) | ||||
| 34701 | Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления | 39202 39502 | Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) | 1 | |
| 34704 | Выплатной резерв | 39203 39503 | Выплатной резерв по договорам ОПС (ООЧП) | 1 | |
| 34707 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата | 39204 39504 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ООЧП) | 1 | |
| 34710 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц | 39205 39505 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ООЧП) | 1 | |
| 6.2 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | ||||
| 39206 39506 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 39206 39207 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе | 3 | |
| 39506 39507 | накопления по договорам ОПС (ООЧП) | ||||
| 6.3 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам в рамках договора | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39207 39507 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 3 | |
| 6.4 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39208 39508 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | 3 | |
| 6.5 | Компонент убытка | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39201 39501 | Компонент убытка (ООЧП) | 3 | |
| 6.6 | Маржа за предусмотренные договором услуги | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39209 39509 | Маржа за предусмотренные договором услуги (ООЧП) | 3 | |
| 6.7 | Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ООЧП) | ||||
| 39206 39506 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |
| 6.8 | Отражение обязательств по договорам ОПС (ОВТ) | ||||
| 34701 | Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления | 39211 39511 | Пенсионные накопления на этапе накопления по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |
| 34704 | Выплатной резерв | 39212 39512 | Выплатной резерв по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |
| 34707 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата | 39213 39513 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу застрахованных лиц, которым назначена срочная пенсионная выплата, по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |
| 34710 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц | 39214 39514 | Средства пенсионных накоплений, сформированные в пользу правопреемников умерших застрахованных лиц по договорам ОПС (ОВТ) | 1 | |
| 6.9 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39215 39515 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ОВТ) | 3 | |
| 7 | Формирование входящих остатков по группам договорам ОПС, являющимся обременительными, не признанным до 01.01.2025 | ||||
| 7.1 | Отражение аквизиционных потоков, признанных в расходах до 01.01.2025 | ||||
| 39206 39506 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 39206 39207 39506 39507 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) | 3 | |
| 7.2 | Отражение ожидаемых расходов по денежным потокам по выполнению в рамках договора ОПС | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39207 39507 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) (отдельный лицевой счет) | 3 | |
| 7.3 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39208 39508 | Рисковая поправка на нефинансовый риск (ООЧП) | 3 | |
| 7.4 | Компонент убытка | ||||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 39201 39501 | Компонент убытка (ООЧП) | 3 | |
| 7.5 | Корректировка пенсионных накоплений по договорам ОПС (ООЧП) | ||||
| 39206 39506 | Корректировка пенсионных накоплений на этапе накопления по договорам ОПС (ООЧП) | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 3 | |
| 8 | Перенос остатков по счетам бухгалтерского учета РОПС и корректировки РОПС | ||||
| 34713 | Резерв по обязательному пенсионному страхованию | 39705 | Резерв по ОПС | 1 | |
| 39706 | Корректировка резерва по ОПС | 34717 | Корректировка обязательств по договорам обязательного пенсионного страхования до наилучшей оценки | 3 | |
| 9 | Отражение сумм финансовых расходов, признанных в прочем совокупном доходе, в связи с предоставленными МСФО (IFRS) 17 опциями дезагрегирования по договорам ОПС | ||||
| 10637 | Финансовые расходы по страхованию | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 1 | |
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 10636 | Финансовые доходы по страхованию | 1 | |
Приложение 7
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных
с вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Примерная схема переноса остатков по счетам бухгалтерского учета при первоначальном применении положений нормативных актов Банка России, основанных на требованиях МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»
| № п/п | Счет, с которого остаток подлежит переносу | Счет, на который остаток подлежит переносу | ||
|---|---|---|---|---|
| Номер счета | Наименование счета | Номер счета | Наименование счета | |
| 1.* | 50240 | Резервы под обесценение долговых ценных бумаг Российской Федерации | 50222 | Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы |
| 2.* | 50241 | Резервы под обесценение долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления | 50223 | Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы |
| 3.* | 50242 | Резервы под обесценение долговых ценных бумаг кредитных организаций | 50224 | Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы |
| 4.* | 50243 | Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих резидентов | 50225 | Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы |
| 5.* | 50244 | Резервы под обесценение долговых ценных бумаг иностранных государств | 50226 | Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы |
| 6.* | 50245 | Резервы под обесценение долговых ценных бумаг банков-нерезидентов | 50227 | Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы |
| 7.* | 50246 | Резервы под обесценение долговых ценных бумаг прочих нерезидентов | 50228 | Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы |
| 8.* | 50248 | Резервы под обесценение долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания | 50230 | Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы |
| 9.* | 51332 | Резервы под обесценение по векселям федеральных органов исполнительной власти | 51318 | Переоценка векселей федеральных органов исполнительной власти - отрицательные разницы |
| 10.* | 51333 | Резервы под обесценение по векселям органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления | 51319 | Переоценка векселей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы |
| 11.* | 51334 | Резервы под обесценение по векселям кредитных организаций | 51320 | Переоценка векселей кредитных организаций - отрицательные разницы |
| 12.* | 51335 | Резервы под обесценение по векселям прочих резидентов | 51321 | Переоценка векселей прочих резидентов - отрицательные разницы |
| 13.* | 51336 | Резервы под обесценение по векселям иностранных государств | 51322 | Переоценка векселей иностранных государств - отрицательные разницы |
| 14.* | 51337 | Резервы под обесценение по векселям банков-нерезидентов | 51323 | Переоценка векселей банков-нерезидентов - отрицательные разницы |
| 15.* | 51338 | Резервы под обесценение по векселям прочих нерезидентов | 51324 | Переоценка векселей прочих нерезидентов - отрицательные разницы |
| 16.** | 503 | Долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения | 504 | Долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости |
| 17. | 50709 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по себестоимости | 50605 | Долевые ценные бумаги кредитных организаций |
| 50606 | Долевые ценные бумаги прочих резидентов | |||
| 50607 | Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов | |||
| 50608 | Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов | |||
| 50705 | Долевые ценные бумаги кредитных организаций | |||
| 50706 | Долевые ценные бумаги прочих резидентов | |||
| 50707 | Долевые ценные бумаги банков-нерезидентов | |||
| 50708 | Долевые ценные бумаги прочих нерезидентов | |||
| 18. | 50732 | Резервы под обесценение долевых ценных бумаг кредитных организаций | 50622 | Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы |
| 50722 | Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы | |||
| 19. | 50733 | Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих резидентов | 50623 | Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы |
| 50723 | Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы | |||
| 20. | 50734 | Резервы под обесценение долевых ценных бумаг банков-нерезидентов | 50624 | Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы |
| 50724 | Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы | |||
| 21. | 50735 | Резервы под обесценение долевых ценных бумаг прочих нерезидентов | 50625 | Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы |
| 50725 | Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы | |||
| 22. | 50736 | Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, оцениваемых по себестоимости | 50622 | Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы |
| 50623 | Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы | |||
| 50624 | Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы | |||
| 50625 | Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы | |||
| 50722 | Переоценка долевых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы | |||
| 50723 | Переоценка долевых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы | |||
| 50724 | Переоценка долевых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы | |||
| 50725 | Переоценка долевых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы | |||
| 23. | 50737 | Резервы под обесценение долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания | 50626 | Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы |
| 50726 | Переоценка долевых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы | |||
| 24** | 514 | Векселя, удерживаемые до погашения | 515 | Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости |
| 25. | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток), в части сумм, отнесенных на счет по учету расходов при выявлении признаков обесценения долевых ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход |
| 10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
| 26. | 10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) |
| 10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, или ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
------------------------------
* Указанную схему переноса остатков рекомендуется применять, если в соответствии с главой 2 Положения Банка России от 01.10.2015 № 494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях» ценные бумаги классифицируются в категорию ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.
** Указанную схему переноса остатков рекомендуется применять, если в соответствии с главой 2 Положения Банка России от 01.10.2015 № 494-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях» ценные бумаги классифицируются в категорию ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости.
------------------------------
Приложение 8
к Информационному письму
о некоторых вопросах, связанных с
вступлением в силу с 01.01.2025
нормативных актов Банка России
по бухгалтерскому учету и
бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерские записи при переоценке и изменении классификации вложений в ценные бумаги при первоначальном применении положений нормативных актов Банка России, основанных на требованиях МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»
| № п/п | Дебет счета | Кредит счета | ||
|---|---|---|---|---|
| Номер счета | Наименование счета | Номер счета | Наименование счета | |
| 1. | Отражение по состоянию на 01.01.2025 положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 501 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 506 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 512 | Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 2. | Отражение по состоянию на 01.01.2025 отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 501 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |
| 506 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 512 | Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
| 3. | Отражение по состоянию на 01.01.2025 положительной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости | |||
| 504 | Долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости | 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | |
| 515 | Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости | |||
| 4. | Отражение по состоянию на 01.01.2025 отрицательной переоценки долговых ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной стоимости | |||
| 10801 (10901) | Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) | 504 | Долговые ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по амортизированной стоимости | |
| 515 | Векселя, оцениваемые по амортизированной стоимости | |||
| 5. | Отражение по состоянию на 01.01.2025 положительной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
| 502 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
| 507 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
| 513 | Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
| 6. | Отражение по состоянию на 01.01.2025 отрицательной переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
| 10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 502 | Долговые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
| 507 | Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
| 513 | Векселя, оцениваемые по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |||
| 7. | Списание накопленной в составе прочего совокупного дохода отрицательной переоценки при изменении классификации долговых ценных бумаг из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости | |||
| 50222 | Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - отрицательные разницы | 10605 | Отрицательная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | |
| 50223 | Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - отрицательные разницы | |||
| 50224 | Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - отрицательные разницы | |||
| 50225 | Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - отрицательные разницы | |||
| 50226 | Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - отрицательные разницы | |||
| 50227 | Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - отрицательные разницы | |||
| 50228 | Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - отрицательные разницы | |||
| 50230 | Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - отрицательные разницы | |||
| 8. | Списание накопленной в составе прочего совокупного дохода положительной переоценки при изменении классификации долговых ценных бумаг из категории оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в категорию оцениваемых по амортизированной стоимости | |||
| 10603 | Положительная переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | 50231 | Переоценка долговых ценных бумаг Российской Федерации - положительные разницы | |
| 50232 | Переоценка долговых ценных бумаг субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - положительные разницы | |||
| 50233 | Переоценка долговых ценных бумаг кредитных организаций - положительные разницы | |||
| 50234 | Переоценка долговых ценных бумаг прочих резидентов - положительные разницы | |||
| 50235 | Переоценка долговых ценных бумаг иностранных государств - положительные разницы | |||
| 50236 | Переоценка долговых ценных бумаг банков-нерезидентов - положительные разницы | |||
| 50237 | Переоценка долговых ценных бумаг прочих нерезидентов - положительные разницы | |||
| 50239 | Переоценка долговых ценных бумаг, переданных без прекращения признания, - положительные разницы | |||
Обзор документа
Банк России подготовил рекомендации для страховщиков и НПФ по вопросам перехода с 2025 г. на новые требования к бухучету и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Представлены:
- примерные схемы формирования входящих остатков по счетам бухучета на 01.01.2025 по договорам страхования, договорам НПО, ОПС, а также при первоначальном применении актов Банка России, основанных на требованиях МСФО (IFRS) 9;
- таблицы переноса остатков на новые счета бухучета;
- бухгалтерские записи при переоценке и изменении классификации вложений в ценные бумаги при первоначальном применении актов, основанных на требованиях МСФО (IFRS) 9.
Страховщики и НПФ сами определяют порядок закрытия лицевых счетов, остатки с которых переносятся на новые лицевые счета или списываются, и порядок открытия новых лицевых счетов.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
