Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 октября 2022 г. N 03-07-07/98151 О применении освобождения от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС и налога на прибыль, организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 октября 2022 г. N 03-07-07/98151

Вопрос: Просим дать письменный ответ по вопросу применения налоговых льгот по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость организациями, получившими статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", либо участников проекта, признанных таковыми, в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - участники проекта).

Согласно ст. 145.1. "Налогового кодекса Российской Федерации" (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019), участник проекта имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), в течение десяти лет со дня получения им статуса участника проекта.

Также, согласно ст. 246.1. "Налогового кодекса Российской Федерации", (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.07.2019), участник проекта освобождается от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль в течение 10 лет со дня получения им статуса участника проекта.

ООО (далее - Общество) получило свидетельство о внесении записи в реестр участников проекта о присвоении статуса участника проекта создания и обеспечения функционирования инновационного научно-технологического центра "Инновационный научно-технологический центр "Сириус".

Общество планирует разработку научного проекта и его дальнейшую коммерциализацию. Ресурсы, в том числе кадровые, распределены между штатными сотрудниками в сфере информационных технологий, рабочая локация которых не привязана к одному месту работы, а находится, в том числе, в других субъектах Российской Федерации.

В связи с вышеизложенным, просим разъяснить правомерность применения освобождения от налога на прибыль и налога на добавленную стоимость участников проекта в случае коммерциализации научной деятельности, созданной сотрудниками, находящимися в процессе разработки в других регионах и производящих налоговые и иные выплаты по месту нахождения обособленных подразделений.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо о применении освобождения от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково" (далее - участник проекта), и сообщает.

Положениями статей 145.1 и 246.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрен порядок освобождения организации, получившей статус участника проекта, от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций (далее - право на освобождение). При этом участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был получен статус участника проекта.

Таким образом, организация, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль не исчисляет.

Согласно пункту 3 статьи 145.1 и пункту 4 статьи 246.1 Кодекса участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, подтверждающие статус участника проекта и предусмотренные Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково", не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.