Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 октября 2022 г. N 03-07-07/96172 О применении НДС в отношении коммунальных услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 октября 2022 г. N 03-07-07/96172

Вопрос: ГБУ выражает признательность за разъяснения по нашему обращению, ответ нами получен 06.07.2022 г. N 03-07-11/6331.

Просим дать дополнительные разъяснения:

Согласно ответу от 06.07.22 г. N 03-07-11/6331 работы по содержанию жилищного фонда выполненные собственными силами не подлежат освобождению от налога на добавленную стоимость.

Доля работ выполненных собственными силами по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирных домах составляет 79 процентов от общего числа расходов и приходится на фонд оплаты труда с налоговыми отчислениями и взносами во внебюджетные фонды, в связи, с чем применение статьи 149, п. 3 пп. 29, 30 Налогового Кодекса экономически нецелесообразно, т.к. влечет гигантские суммы по оплате налога на добавленную стоимость.

Согласно Приказу Департамента экономической политики и развития города Москвы N 170-ТР от 09.11.2021 г. тариф на услугу по обращению с твердыми коммунальными отходами освобожден от налога на добавленную стоимость - Будет ли освобождаться от уплаты НДС реализация услуг населению управляющая организация в лице ГБУ в условиях не применения положений статьи 149, п. 3, пп. 29, 30 Налогового Кодекса РФ.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении коммунальных услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемых управляющими организациями, сообщает.

В соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Таким образом, коммунальные услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, предоставляемые управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих услуг у региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В связи с этим в отношении таких услуг управляющие организации, применяющие освобождение, предусмотренное подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса, налог на добавленную стоимость не начисляют.

В соответствии с пунктом 5 статьи 149 Кодекса налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 статьи 149 Кодекса, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. Такие отказ или приостановление возможны только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 3 статьи 149 Кодекса.

Одновременно отмечаем, что порядок расчета регулируемого тарифа в области обращения с твердыми коммунальными отходами положениями Кодекса не регулируется.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.