(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 октября 2022 г. N 03-03-06/1/97497 О зачете сумм налога, выплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 октября 2022 г. N 03-03-06/1/97497
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщается, что согласно пункту 1 статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.
В соответствии с пунктом 3 статьи 311 НК РФ суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
Зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.
Подтверждение, указанное в данном пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налогоплательщику.
Следует отметить, что российские организации вправе произвести зачет иностранного налога за налоговый период, в котором были учтены доходы в целях налогообложения прибыли в Российской Федерации.
Зачет иностранного налога в иные налоговые периоды НК РФ не предусмотрен.
| Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
Доходы российской организации от источников за рубежом признаются при налогообложении прибыли в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате налога в России. При этом засчитываемая сумма не может превышать ту, что должна быть внесена в нашей стране.
Зачет производится при условии предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами России. Он возможен за налоговый период, в котором были учтены доходы в целях налогообложения прибыли в России.
