Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 сентября 2022 г. N 03-03-05/94292

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что решение вопросов применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в отношении денежных средств, получаемых ссудодателем от ссудополучателя в качестве компенсации расходов по техническому обслуживанию и ремонту оборудования, переданного в безвозмездное пользование, а также затрат ссудодателя, связанных с осуществлением указанных мероприятий, предполагает проведение экспертиз соответствующих договоров, заключаемых учреждениями, а также оценку конкретных хозяйственных ситуаций. В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщается, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Таким образом, если имущество (оборудование) является объектом основных средств, то операции по его передаче в безвозмездное пользование государственным и муниципальным учреждениям не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В отношении налога на прибыль организаций отмечаем, что на основании статьи 247 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком-организацией, которая в общем случае определяется как разница между полученными доходами, уменьшенными на величину произведенных расходов.

При этом полученные доходы, не поименованные в статье 251 Кодекса, а также осуществленные расходы, отвечающие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, и не поименованные в статье 270 Кодекса, учитываются налогоплательщиком при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Таким образом, порядок учета доходов и расходов зависит от их классификации в рамках гражданско-правовых оснований заключенных договоров и от их соответствия названным положениям Кодекса.