Письмо Банка России от 22 июля 2022 г. N 38-5-3/2236 О корректности расчета норматива достаточности капитала

В рамках осуществления работы по проверке корректности расчета норматива достаточности капитала (далее - НДК), определяемого в соответствии с Указанием Банка России N 5873-У1, Департаментом инвестиционных финансовых посредников (далее - Департамент) выявлены типовые ошибки, допускаемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг (далее - ПУРЦБ) при расчете НДК. С целью повышения достоверности получаемой информации в отношении НДК по всему рынку в целом Департамент направляет информацию о типовых ошибках и просит Национальную ассоциацию участников фондового рынка и Саморегулируемую организацию "Национальная финансовая ассоциация" (далее при совместном упоминании - СРО) довести их до сведения ПУРЦБ, являющихся членами СРО.

К выявленным сущностным ошибкам ПУРЦБ при расчете НДК, влияющим на некорректное значение самого норматива относятся:

1) отсутствие расчета резервов на возможные потери (по условным обязательствам кредитного характера и др. активам)2, либо их некорректный расчет (не в соответствии с порядком, установленным главой 7 Указания Банка России N 5873-У), что влияет на размер капитала и кредитного риска и при прочих равных условиях искажает норматив в большую сторону;

2) невключение в расчет НДК части активов (требований по выданным маржинальным займам, денежных средств, переданных вышестоящему брокеру), по которым необходимо считать кредитный риск3, либо включение по стоимости, отличной от стоимости, отраженной на счетах бухгалтерского учета;

3) использование некорректной стоимости ценных бумаг при расчете рыночного риска (без учета переоценки и накопленного купонного дохода)4;

4) использование некорректных ставок риска (в т.ч. динамических ставок риска вместо индикативных ставок риска) при расчете рыночного риска и для корректировки обеспечения при расчете кредитного риска;

5) неверное определение, по каким ценным бумагам считается кредитный и рыночный риск в зависимости от их категории в целях бухгалтерского учета (по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости согласно данным бухгалтерского учета, рассчитан рыночный риск)5;

6) невключение в расчет рыночного риска ценных бумаг, переданных по сделкам РЕПО или включение в расчет рыночного риска ценных бумаг, полученных по сделкам РЕПО6;

7) неверный расчет рыночного риска по продвинутому методу по российским облигациям, номинированным в иностранной валюте, в части отсутствия расчета валютной части рыночного риска7;

8) невключение в расчет кредитного риска денежных средств клиентов, учитываемых на внебалансовых счетах8;

9) некорректное определение нетто-величины отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, уменьшающей сумму основного капитала9;

10) некорректное отражение прибыли и убытков при расчете капитала (не в соответствии с данными бухгалтерского учета);

11) неверное отражение величины вложений в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение (аренду) основных средств, уменьшающей сумму капитала10.

Кроме того, Департаментом выявлены систематические ошибки в заполнении временной таксономии для сбора отчетности, а именно:

1) в нарушение пункта 2 порядка заполнения отчетности отражение значений показателей в формате десятичной дроби, а не в процентах;

2) незаполнение в подразделах 3.2 и 3.3 отчетности всех необходимых показателей, предусмотренных пунктами 6 и 7 порядка заполнения отчетности, по каждой из совершенных сделок, входящих в неттинг-пул, в том числе по договорам репо, заключенным на условиях генерального соглашения (единого договора) и (или) договоров, заключенных на условиях правил организованных торгов и (или) правил клиринга, и удовлетворяющим требованиям пункта 1, 3 и (или) 4 статьи 41 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Также Департаментом установлена реализация практики совершения отдельными ПУРЦБ операций на возвратной основе без прекращения признания (прямое репо) с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания (обратное репо). Одновременно при расчете НДК в отношении отражения вышеуказанных сделок репо установлено, что ПУРЦБ рассчитывается величина кредитного риска только по возникшим требованиям по возврату денежных средств к контрагенту по обратному репо, при этом величина кредитного риска в отношении контрагента в части требований по возврату ценных бумаг по прямому репо не рассчитывается.

По мнению Департамента, руководствуясь экономическим смыслом операций, совершаемых на возвратной основе с ценными бумагами, в том числе ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания, исходя из экономического содержания показателей, то есть на основании принципов достоверности и объективности, осмотрительности, преобладания экономической сущности над формой, в результате их совершения возникает кредитный риск в том числе и по сделкам прямого репо, а именно, на разницу между переданными ценными бумагами и полученными денежными средствами (по необеспеченной части).

Таким образом, при расчете кредитного риска по операциям прямого РЕПО, включенным в соглашение о неттинге, Департамент считает целесообразным руководствоваться следующим:

1) при применении формулы, указанной в абзаце третьем п. 3.9 Указания Банка России N 5873-У, в части расчета величины актива целесообразно также учитывать требования и обязательства в отношении ценных бумаг;

2) при применении формулы, указанной в абзаце двадцать первом п. 3.3 Указания Банка России N 5873-У, в части определения величины обеспечения по договорам РЕПО, включенным в соглашение о неттинге, целесообразно учитывать обязательства и требования в отношении денежных средств.

Департамент отмечает, что в соответствии с информационным письмом N ИН-018-38/40 до 31 декабря 2022 года включительно Банк России будет воздерживаться от применения мер воздействия к ПУРЦБ в случае необеспечения ими соблюдения минимального значения НДК. Вместе с тем, Департамент обращает внимание, что соответствующие меры надзорного реагирования будут применяться за нарушения порядка расчета НДК и порядка заполнения временной таксономии, особенно, если данные нарушения носят систематический характер, и ранее информация о выявленных ошибках доводилась до ПУРЦБ.

------------------------------

1 Указание Банка России от 02.08.2021 N 5873-У "Об установлении обязательного норматива достаточности капитала для профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую, брокерскую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами и деятельность форекс-дилеров" (далее - Указание Банка России N 5873-У).

2 В соответствии с Главой 7 Указания 5873-У.

3 В соответствии с перечнем видов активов, по которым необходимо считать кредитный риск, указанных в п. 3.2 Указания 5873-У.

4 В нарушение п. 4.2 Указания 5873-У о необходимости включения в расчет величины рыночного риска ценных бумаг по справедливой стоимости.

5 В нарушение п. 3.2 и п. 4.2 Указания 5873-У о расчете кредитного риска по ценным бумагам, оцениваемым по амортизированной стоимости, и рыночного риска - по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости.

6 В нарушение п. 4.2 Указания 5873-У о необходимости включения в расчет величины рыночного риска ценных бумаг, переданных по сделкам, совершаемым на возвратной основе.

7 В нарушение п. 4.2 и п. 6.6 Указания 5873-У о расчете валютной части рыночного риска по ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте.

8 В нарушение п. 3.9 Указания 5873-У о включении активов в расчет кредитного риска в оценке по данным бухгалтерского учета.

9 Ранее направлялось письмо в СРО по разъяснению отдельных вопросов, связанных с учетом нетто-позиции по отложенным налоговым активам и обязательствам (письмо Исх. N 38-5-3/1245 от 28.04.2022).

10 ПУРЦБ уменьшали капитал на всю сумму вложений, а не на сумму превышения вложений величины основного и дополнительного капитала в соответствии с п. 2.2 Указания Банка России № 5873-У.