Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 31 мая 2022 г. N 03-04-05/50984

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по вопросу налогообложения доходов физических лиц разъясняет следующее.

Налогообложение доходов физических лиц, полученных начиная с 1 января 2021 года, осуществляется с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период" (далее - Федеральный закон N 372-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 372-ФЗ положения, в частности, статьи 224 Кодекса в редакции Федерального закона N 372-ФЗ применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 года.

По общему правилу, установленному подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2-5 статьи 223 Кодекса, дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

В этой связи доход налогоплательщика, выплаченный российской организацией на основании решения суда, учитывается в составе налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговый период, в котором указанный доход был фактически получен.