Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 26 июля 2022 г. N 03-07-08/71809 О применении НДС при выполнении российской организацией работ по демонтажу зданий на территории иностранного государства по договору с другой российской организацией

Вопрос: Подскажите, пожалуйста, как правильно определить ставку НДС? Наша компания заключила договор подряда (субподрядчик наша компания). По условиям договора наша компания оказывает услуги по демонтажу зданий в г. Мариуполь. Подрядчик - Российская компания, Субподрядчик - Российская компания, расчеты будут производиться в рублях по Российским банкам. Какую ставку НДС правильно применять при реализации услуг? 20% или 0% (т.к. услуги оказываются за пределами России)?

В договоре для согласования подрядчик выделил ставку 20%, что мы считаем неверным. Прошу дать верные разъяснения.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при выполнении российской организацией работ по демонтажу зданий на территории иностранного государства по договору с другой российской организацией Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами статьи 148 Кодекса.

Так, на основании подпункта 1 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса местом реализации работ (услуг), связанных непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся за пределами Российской Федерации, не признается территория Российской Федерации. К таким работам, в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные работы.

Таким образом, местом реализации работ по демонтажу зданий на территории иностранного государства, выполняемых российской организацией в том числе по договору с другой российской организацией, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, данные работы не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

При этом в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, используемых для выполнения работ по созданию объекта недвижимости за пределами территории Российской Федерации, принимаются к вычету.