Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 9 июня 2022 г. N 03-07-08/54716 О применении НДС в отношении услуг по передаче прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, которые в дальнейшем будут включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных

Вопрос: ООО просит дать разъяснение в отношении применения подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - единый реестр), прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Таким образом, освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость в отношении операций по передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет, не применяется, если программы для электронных вычислительных машин и базы данных в единый реестр не включены.

На основании вышеизложенного просим разъяснить имеют ли налогоплательщики право на освобождение от обложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренное подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ в отношении программ для электронных вычислительных машин и баз данных, которые будут в дальнейшем включены в единый реестр, с момента фактической передачи прав на эти программы для электронных вычислительных машин и баз данных.

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении услуг по передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных, которые в дальнейшем будут включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Таким образом, с момента включения программ для электронных вычислительных машин и баз данных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных услуги по передаче прав на использование таких программ для электронных вычислительных машин и баз данных освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.