Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 июня 2022 г. N 03-03-06/1/53154 О применении пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, а также проектирования и разработки изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 6 июня 2022 г. N 03-03-06/1/53154

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Пунктом 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов (0 процентов за налоговые (отчетные) периоды 2022-2024 годов), а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

Указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций применяются при одновременном выполнении следующих трех условий:

- организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий, перечисленных в абзаце четвертом пункта 1.15 статьи 284 Кодекса, по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период;

- среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.

Таким образом, российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, вправе применять налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, предусмотренные пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса, при одновременном выполнении всех трех вышеуказанных условий.

Пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса установлено, что для российских организаций, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 3 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.

При этом указанные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса налоговые ставки применяются при одновременном выполнении следующих условий:

- организация включена в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за отчетный (налоговый) период;

- среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек.

Таким образом, российская организация, которая осуществляет деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, вправе применять налоговые ставки по налогу на прибыль организации, предусмотренные пунктом 1.16 статьи 284 Кодекса, при одновременном выполнении всех трех вышеуказанных условий.

Учитывая изложенное, российская организация вправе применять указанные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций либо в порядке, предусмотренном в пункте 1.15 статьи 284 Кодекса, либо в порядке, предусмотренном в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса, в зависимости от того, условия какого пункта из указанных выше данная организация выполняет.