Вопрос: ООО просит дать разъяснения в следующей ситуации:

Между организациями заключен Договор на оказание услуг, а именно на проведение мероприятия. Исполнителем является ООО. За день до проведения мероприятия Заказчик отказался от оказания услуг, при этом Исполнитель часть работ оказал, что подтверждается актом выполненных работ с третьим лицом. Исполнитель направил Заказчику уведомление о исполнении обязательств по договору возмездного оказания услуг, где сообщил, что "в случае одностороннего отказа одной из Сторон от исполнения соответствующего Приложения к Договору, такая Сторона обязуется выплатить плату за отказ от его исполнения", вернул аванс не в полном размере и удержал из аванса часть денег в качестве платы за отказ от Договора и уплатил НДС 20%, т.к. данная сумма, по нашему мнению, - это возмещение расходов, понесённых Исполнителем за частичное оказание услуг. Однако Заказчик считает, что удержанная сумма из аванса - это не частичный возврат аванса, а штраф за отказ от исполнения Договора. Необходимо отметить, что в Договоре на оказание услуг нет условий о применении штрафных санкций за отказ от оказания услуг по вине Заказчика, предусмотрен лишь пункт об одностороннем отказе от исполнения Договора с выплатой суммы за отказ от его исполнения.

Прошу разъяснить, как определить налоговую базу по НДС Заказчику и Исполнителю в данной ситуации и отразить в бухгалтерском учете.

Ответ: В связи с письмом об определении налоговой базы да налогу на добавленную стоимость, Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно статье 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что в соответствии с Кодексом налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, обязанные уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, вышеназванные разъяснения предоставляются таким лицам только в связи с выполнением ими обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов).

В том случае, если налогоплательщик участвует в отношениях, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, что предусмотрено статьей 26 Кодекса, полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

В связи с тем, что в письме поставлен вопрос, не связанный с исполнением заявителем обязанностей налогоплательщика или уполномоченного представителя налогоплательщика, оснований для рассмотрения запроса не имеется.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.