Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 апреля 2022 г. N 03-07-13/1/31456 О применении НДС при приобретении у белорусской организации услуг по техническому сопровождению и обслуживанию аппаратных средств, сетевого оборудования и программного обеспечения

Вопрос: ООО заключен договор с Иностранной компанией, находящейся на территории Республики Беларусь, на предоставление услуг по техническому сопровождению и обслуживанию аппаратных средств, сетевого оборудования и программного обеспечения.

Согласно договору Иностранная компания предоставляет следующие услуги:

1) Использование виртуальных серверов Исполнителя

2) Обслуживание серверного ПО

3) Обслуживание рабочих мест

а) Установка, настройка, обновление программного обеспечения, внесение изменений в информационные системы заказчика в связи с наймом (переводом, увольнением) работников Заказчика, включая удаление данных.

б) Консультирование пользователей, техническая поддержка сотрудников заказчика

Сотрудники нашей организации из офиса консультируют по телефону клиентов по различным вопросам, связанным с работой оборудования или программного обеспечения.

4) Обеспечение информационной безопасности

5) Обслуживание систем безопасности

6) Автоматизация документооборота

7) Управление ЭЦП

8) Управление системой электронной почты

9) Управление сетями передачи данных

10) Файловые службы

11) Обслуживание и обеспечение работы оборудования связи

12) Консультационные услуги по материально-техническому обеспечению

13) Обслуживание систем управления базами данных (СУБД)

14) Юридические информационные системы

15) Управление проектами

16) Облачные сервисы

17) Таможенное ПО

18) Разработка ПО на базе нейросетей

19) Разработка чат-ботов

20) Разработка ПО для маркировки товаров

21) Проектирование ERP системы

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации при оказании услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 174.2 НК РФ определены конкретные виды услуг, которые признаются оказанными в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет", автоматизированно с использованием информационных технологий.

Правильно ли мы понимаем, что перечисленные выше услуги признаются услугами в электронной форме согласно требованиям НК РФ, соответственно, местом их оказания будет считаться территория РФ. Что влечет за собой обязанность иностранной организации встать на учет в налоговых органах РФ и самостоятельно уплачивать НДС в бюджет РФ?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при приобретении у белорусской организации услуг по техническому сопровождению и обслуживанию аппаратных средств, сетевого оборудования и программного обеспечения Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что согласно пункту 2 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ, оказании услуг в торговых отношениях государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) осуществляется в порядке, предусмотренном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол), являющимся приложением N 18 к Договору.

На основании положений пунктов 1 и 28 Протокола взимание налога на добавленную стоимость при выполнении работ, оказании услуг производится в соответствии с налоговым законодательством государства - члена ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ (услуг). При этом место реализации работ (услуг) для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется согласно пункту 29 раздела IV "Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола.