Письмо Банка России от 4 июня 2021 г. N 17-2-1/281 Об отражении в бухучете НФО возврата суммы займа

Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России рассмотрел обращение ООО от 05.05.2021 и сообщает следующее.

В случае если в соответствии с требованиями законодательства и условиями договора заемщик считается исполнившим обязанность по возврату суммы займа в момент передачи им денежных средств оператору по переводу денежных средств или платежному агенту (далее - посредник) до зачисления денежных средств на банковский счет некредитной финансовой организации - заимодавца (далее - НФО), возврат суммы займа НФО отражает бухгалтерской записью, аналогичной предусмотренной в пункте 2.13 Положения Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П “Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада” (далее - Положение Банка России N 493-П) и в пункте 4.33 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П “О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями” (далее - Положение Банка России N 612-П):

Дебет счета N 47423 “Требования по прочим финансовым операциям”;

Кредит счета по учету выданных займов (например, счета N 48601 “Займы, выданные физическим лицам”).

В случае если заемщик считается исполнившим обязанность по уплате процентов за пользование займом в момент передачи им денежных средств посреднику до зачисления денежных средств на банковский счет НФО, прекращение обязательства заемщика по уплате процентов НФО отражает бухгалтерскими записями, аналогичными предусмотренным в пунктах 2.6 и 2.7 Положения Банка России N 493-П и в пунктах 4.26 и 4.27 Положения Банка России N 612-П:

- Дебет счета N 47423 “Требования по прочим финансовым операциям”;

- Кредит счета по учету расчетов по процентам по выданным займам (например, счета N 48609 “Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам”);

- Дебет счета по учету расчетов по процентам по выданным займам (например, счета N 48609 “Расчеты по процентам по займам, выданным физическим лицам”); -

Кредит счета по учету начисленных процентов по выданным займам (например, счета N 48602 “Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам”).

Согласно пункту 4.7 приложения 2 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 года N 486-П “О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения” (далее - Положение Банка России N 486-П) аналитический учет на счете N 47423 “Требования по прочим финансовым операциям” ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.

По мнению ДРБУ, руководствуясь пунктом 10 Положения Банка России N 486-П, в описанной ситуации аналитический учет на счете N 47423 “Требования по прочим финансовым операциям” НФО целесообразно организовать в разрезе посредников, ответственных за перечисление денежных средств на банковский счет НФО.