Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 10 марта 2022 г. N 03-07-11/17312 О ставке НДС, применяемой при реализации пищевой продукции на территории РФ

Вопрос: ООО производит закупку товара у поставщика.

При реализации товара возникли разночтения с покупателем о применении ставки НДС (10% или 20%) на следующие товары:

- Пищевая рыбная продукция. Теша лосося атлантического (семга) х/к (вак. уп.)

- Соленая пищевая рыбная продукция. Теша лосося атлантического (семги) соленая (вак. уп.).

Просим дать письменное разъяснение какая ставка НДС применяется на вышеуказанные товары.

Ответ: В связи с обращением о применении ставки налога на добавленную стоимость при реализации пищевой продукции на территории Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает о том, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Перечнем кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" облагается налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов продукция по кодам ТНВЭД: 0305 39 100 0 (кроме филе семги (лосося атлантического), кеты, чавычи), 0305 41 000 0 (кроме семги (лосося атлантического), спинки и теши кеты х/к, спинки и боковников чавычи х/к, спинки кижуча х/к), 0305 69 500 0 (кроме семги, кеты, чавычи и пресервов - филе лосося дальневосточного, лосося балтийского).

В связи с вышеизложенным организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данных перечнях. В отношении реализации продукции, не включенной в перечни, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или норм общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.