Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 25 февраля 2022 г. N 03-03-06/1/13418 О ставках, применяемых при наличии в договоре займа условия о фиксированности и неизменности ставки по долговому обязательству

Департамент налоговой политики в связи с обращением организации сообщает следующее.

Подпунктом 1 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в целях применения пункта 1.2 статьи 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.

Согласно подпункту 2 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ в отношении долговых обязательств, не указанных в подпункте 1 пункта 1.3 статьи 269 НК РФ, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов) в виде процентов в соответствии с главой 25 НК РФ.

Таким образом, при наличии в договоре займа условия о фиксированности и неизменности ставки по долговому обязательству применяется ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации (ставка STR, ставка SHIBOR, ставка SONIA, ставка SARON, ставка TONAR, ставка SOFR), действовавшая на дату привлечения денежных средств. В отношении иных долговых обязательств, применяются соответствующие вышеуказанные ставки, действующие на дату признания доходов (расходов) в виде процентов в соответствии с главой 25 НК РФ.

Определение действующих на конкретную дату вышеупомянутых ставках не относится к установленной сфере компетенций Минфина России. В этой связи, для получения достоверной информации о применимых на определенную дату действующих ставках и источниках ее получения рекомендуем обратиться в Банк России.