Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 февраля 2022 г. N 03-07-08/11129

Вопрос: Согласно подпункту 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Исключительное право на программное обеспечение (один из продуктов компании) зарегистрировано в Роспатенте и включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, (далее - "Реестр") до 01.01.2021 - момент вступления в силу изменений подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ согласно Федеральному закону от 31.07.2020 N 265-ФЗ.

Права на указанное программное обеспечение по лицензионным договорам передавались как до 01.01.2021 г., так и после.

На сегодняшний день была выявлена неполная идентичность наименования программного обеспечения в Роспатенте и Реестре, но только в части (15%).

Данная неидентичность никак не влияет на функциональные возможности программного обеспечения.

Для приведения наименования программного обеспечения в соответствие с содержащимся в св-ва Роспатента компании необходимо внести соответствующие правки в Реестр без изменения номера записи в Реестр.

Вопрос: не повлияет ли изменение наименования программного обеспечения, занесенного в Реестр, в части; не влияющее никак на его функциональные возможности (функциональное описание), - на применимость положений статьи 149 НК РФ, освобождающих от налогообложения реализацию этого программного обеспечения в форме предоставления права использования (лицензия), в предыдущий период, т.е. до момента внесения соответствующих изменений в Реестре?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в ситуации и при условиях, изложенных в письме, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин (далее - ЭВМ) и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет. При этом в едином реестре российских программ для ЭВМ и баз данных, созданном в соответствии со статьей 12.1 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", указывается, в том числе конкретное наименование программного обеспечения.