Вопрос: С 01.10.2021 вступили в силу изменения в подпункт 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), устанавливающие особый порядок применения налога на добавленную стоимость (НДС) при передаче управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление.

Относительно принятых поправок вышло Письмо Минфина России от 09.09 2021 N 03-07-11/73126 "Об НДС при передаче управляющей компании паевого инвестиционного фонда недвижимого имущества в доверительное управление", в котором разъясняется, что управляющая компания паевого инвестиционного фонда, получившая от учредителя доверительного управления имущество в доверительное управление, принимает к вычету суммы НДС, которые были восстановлены учредителем доверительного управления в установленном порядке. При этом указанные вычеты производятся в случае использования этого имущества для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, и после принятия на учет имущества, полученного в доверительное управление.

Просим разъяснить:

- какие документы являются необходимыми и достаточными для получения управляющей компанией паевого инвестиционного фонда вычета по НДС по переданному в оплату инвестиционных паев имуществу (с учетом отсутствия в данном случае счетов-фактур);

- является ли документ, которым оформляется передача имущества в доверительное управление, если в нем отражена сумма восстановленного НДС, достаточным для получения управляющей компанией паевого инвестиционного фонда вычета по НДС по переданному в доверительное управление имуществу?

Ответ: B связи с письмом о применении управляющей компанией паевого инвестиционного фонда вычетов налога на добавленную стоимость по имуществу, полученному в доверительное управление от учредителя доверительного управления, Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 октября 2021 года суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае передачи управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление. При этом суммы восстановленного налога не включаются в стоимость имущества, передаваемого в доверительное управление, а указываются в документах, которыми оформляется указанная передача имущества.

Пунктом 11 статьи 171 Кодекса установлено, что у управляющей компании паевого инвестиционного фонда, получившей от учредителя доверительного управления имущество в доверительное управление, вычету подлежат суммы налога на добавленную стоимость, которые были восстановлены учредителем доверительного управления в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Кодекса, в случае использования этого имущества для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса. При этом согласно пункту 8 статьи 172 Кодекса указанные вычеты производятся после принятия на учет имущества, полученного в доверительное управление.

Принимая во внимание, что при передаче управляющей компании паевого инвестиционного фонда имущества в доверительное управление учредителем доверительного управления оформляются документы по такой передаче и в них указываются суммы налога на добавленную стоимость, восстановленные им по передаваемому имуществу, то управляющая компания паевого инвестиционного фонда вычеты указанных сумм налога производит на основании этих документов и в порядке, установленном статьями 171 и 172 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.