Указание Банка России от 9 сентября 2021 г. № 5923-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 25 октября 2017 года № 613-П"
На основании статьи 7 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 28, ст. 2790; 2018, № 11, ст. 1588), части 6 статьи 21 Федерального закона от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 50, ст. 7344; 2021, № 27, ст. 5178) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 1 сентября 2021 года № ПСД-20):
1. Внести в Положение Банка России от 25 октября 2017 года № 613-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 11 декабря 2017 года № 49204, 14 января 2019 года № 53337, 8 июля 2019 года № 55163, 10 декабря 2020 года № 61382, следующие изменения.
1.1. Абзацы третий - восьмой пункта 1.1 изложить в следующей редакции:
"кредитные потребительские кооперативы, за исключением кредитных потребительских кооперативов, общее число членов которых превышает три тысячи физических и (или) юридических лиц, и кредитных потребительских кооперативов второго уровня; сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы, за исключением сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, общее число членов и ассоциированных членов которых превышает три тысячи физических лиц и (или) юридических лиц, и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов последующего уровня; жилищные накопительные кооперативы;
ломбарды;
кредитные рейтинговые агентства;
бюро кредитных историй, за исключением квалифицированных бюро кредитных историй;
страховые брокеры;
инвестиционные советники.".
1.2. Абзацы первый - третий и пятый - седьмой пункта 2.1 после слов "кредитного рейтингового агентства" дополнить словами ", инвестиционного советника".
1.3. Абзацы первый - третий и пятый - восьмой пункта 2.2 после слов "автономной некоммерческой организации" дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива".
1.4. Пункты 3.1, 3.7, 3.10 и 3.12 после слов "кредитного рейтингового агентства" дополнить словами ", инвестиционного советника".
1.5. Пункты 3.2, 3.8, 3.11, 3.13 и 3.14 после слов "автономной некоммерческой организации" дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива".
1.6. Пункт 4.3 дополнить словами ", инвестиционными советниками начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год, жилищными накопительными кооперативами начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год".
1.7. В приложении 1:
наименование формы по ОКУД 0420901 дополнить словами ", инвестиционного советника";
графу 2 строки 4 дополнить словами "и капитальные вложения в него";
графу 2 строки 6 дополнить словами "и капитальные вложения в них".
1.8. В приложении 2:
наименование формы по ОКУД 0420902 дополнить словами ", инвестиционного советника";
графу 2 строки 8 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
графу 2 строки 19 после слов "в результате переоценки" дополнить словами "и в результате обесценения".
1.9. В приложении 3:
наименование формы по ОКУД 0420903 дополнить словами ", инвестиционного советника";
после строки 13 дополнить строкой 13.1 следующего содержания:
"
13.1 | Остаток на _______ 20___ года |
---|
".
1.10. В приложении 4:
наименование формы по ОКУД 0420904 дополнить словами ", инвестиционного советника";
графу 2 строки 15 после слова "средств" дополнить словами ", капитальных вложений в них";
графу 2 строки 16 дополнить словами "и капитальных вложений в него";
графу 2 строки 17 "после слова "созданием" дополнить словом ", модернизацией"";
графу 2 строки 18 изложить в следующей редакции: "Платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества";
графу 2 строки 26 дополнить словами ", в том числе:";
после строки 26 дополнить строкой 26.1 следующего содержания:
"
26.1 | платежи в погашение обязательств по договорам аренды |
---|
".
1.11. В приложении 5:
наименование формы по ОКУД 0420910 дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
графу 2 строки 4 дополнить словами "и капитальные вложения в него";
графу 2 строки 6 дополнить словами "и капитальные вложения в них".
1.12. В приложении 6:
наименование формы по ОКУД 0420911 дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
графу 2 строки 19 и графу 2 строки 33 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
графу 2 строки 42 после слова "средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них".
1.13. В приложении 7:
наименование формы по ОКУД 0420912 дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
графу 2 строки 7 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
графу 2 строки 18 после слов "в результате переоценки" дополнить словами "и в результате обесценения".
1.14. В приложении 8:
наименование формы по ОКУД 0420913 дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
после строки 12 дополнить строкой 12.1 следующего содержания:
"
12.1 | Остаток на _______ 20___ года |
---|
".
1.15. В приложении 9:
наименование формы по ОКУД 0420914 дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
графу 2 строки 13 после слова "средств" дополнить словами ", капитальных вложений в них";
графу 2 строки 14 дополнить словами "и капитальных вложений в него";
графу 2 строки 15 изложить в следующей редакции: "Платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию нематериальных активов и основных средств";
графу 2 строки 16 изложить в следующей редакции: "Платежи, связанные с приобретением, созданием, модернизацией, подготовкой к использованию инвестиционного имущества";
графу 2 строки 24 дополнить словами ", в том числе:";
после строки 24 дополнить строкой 24.1 следующего содержания:
"
24.1 | платежи в погашение обязательств по договорам аренды |
---|
".
1.16. В приложении 10:
1.16.1. наименование изложить в следующей редакции: "Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника, кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, микрокредитной компании в форме фонда, автономной некоммерческой организации, жилищного накопительного кооператива";
1.16.2. графу 2 строки 9 таблицы 1.1 примечания 1 дополнить словами ", и наименование конечного владельца (бенефициара)";
1.16.3. в таблице 4.1 примечания 4:
графу 2 строки 16 изложить в следующей редакции: "Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)";
после строки 16 дополнить строкой 16.1 следующего содержания:
"
16.1 | Способ переноса прироста стоимости объектов основных средств от их переоценки, признанного в составе собственного капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль |
---|
".
графу 2 строки 17 изложить в следующей редакции: "Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения";
в графе 2 строки 18 слова "для каждого класса активов" заменить словами "(для каждой группы основных средств) и их изменения";
после строки 23 дополнить строкой 23.1 следующего содержания:
"
23.1 | Порядок признания и последующего учета запасов |
---|
".
в графе 2 строки 26 слова "обязательств по финансовой аренде" заменить словами "договоров аренды";
после строки 26 дополнить строками 26.1-26.4 следующего содержания:
"
26.1 | Факт использования отдельной некредитной финансовой организацией - арендатором права не признавать активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды с описанием характера договоров аренды, в отношении которых указанное право применяется | |
---|---|---|
26.2 | Порядок расчета негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды | |
26.3 | Основание и порядок расчета процентной ставки по договору аренды | |
26.4 | Допущения, использованные при определении переменных арендных платежей |
".
1.16.4. примечание 8 изложить в следующей редакции:
"Примечание 8. Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него
Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него
Таблица 8.1
Номер строки | Наименование показателя | Инвестиционное имущество в собственности | Активы в форме права пользования, относящиеся к инвестиционному имуществу | Капитальные вложения в инвестиционное имущество | Итого |
---|---|---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе: | ||||
2 | первоначальная (переоцененная) стоимость | ||||
3 | накопленная амортизация | ||||
4 | накопленное обесценение | ||||
5 | Поступление, в том числе: | ||||
6 | в результате приобретения | ||||
7 | в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости | ||||
8 | Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений | ||||
9 | Выбытие | ||||
10 | Амортизация | ||||
11 | Обесценение | ||||
12 | Восстановление обесценения | ||||
13 | Переклассификация в основные средства и обратно | ||||
14 | Переклассификация в прочие активы | ||||
15 | Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки | ||||
16 | Прочее | ||||
17 | Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе: | ||||
18 | первоначальная (переоцененная) стоимость | ||||
19 | накопленная амортизация | ||||
20 | накопленное обесценение | ||||
21 | Поступление, в том числе: | ||||
22 | в результате приобретения | ||||
23 | в результате последующих затрат, признанных в балансовой стоимости | ||||
24 | Перевод в инвестиционное имущество из капитальных вложений | ||||
25 | Выбытие | ||||
26 | Амортизация | ||||
27 | Обесценение | ||||
28 | Восстановление обесценения | ||||
29 | Переклассификация в основные средства и обратно | ||||
30 | Переклассификация в прочие активы | ||||
31 | Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки | ||||
32 | Прочее | ||||
33 | Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе: | ||||
34 | первоначальная (переоцененная) стоимость | ||||
35 | накопленная амортизация | ||||
36 | накопленное обесценение |
Порядок составления таблицы 8.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него".
2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2-4 таблицы.
3. Значения по строкам 3, 4, 9-11, 14, 19, 20, 25-27, 30, 35 и 36 таблицы отражаются со знаком "минус".
4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в предыдущем отчетном году.
5. Строки 6 и 7 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 6 и 7 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значения по строке 5 таблицы.
6. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в инвестиционное имущество, переведенных в инвестиционное имущество в предыдущем отчетном году. Значение в графе 5 строки 8 таблицы отражается со знаком "минус".
7. По строке 9 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в предыдущем отчетном году.
8. По строке 10 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за предыдущий отчетный год.
9. По строке 13 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в предыдущем отчетном году.
10. По строке 14 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в предыдущем отчетном году.
11. По строке 15 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества в предыдущем отчетном году.
12. По строке 17 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5, 8-16 таблицы. Значения по строкам 18-20 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 17 таблицы.
13. По строке 21 таблицы отражаются суммы поступления объектов инвестиционного имущества, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество в отчетном году.
14. Строки 22 и 23 таблицы заполняются только в отношении объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости. В случае заполнения строк 22 и 23 таблицы значения по указанным строкам в сумме должны составлять значения по строке 21 таблицы.
15. По строке 24 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в инвестиционное имущество, переведенных в состав инвестиционного имущества в отчетном году. Значение в графе 5 строки 24 таблицы отражается со знаком "минус".
16. По строке 25 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество, выбывших в отчетном году.
17. По строке 26 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный год.
18. По строке 29 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в основные средства и переклассифицированных из основных средств в отчетном году.
19. По строке 30 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, переклассифицированных в прочие активы в отчетном году.
20. По строке 31 таблицы отражается чистая прибыль или убыток в результате корректировки справедливой стоимости объектов инвестиционного имущества за отчетный год.
21. По строке 33 таблицы отражается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к инвестиционному имуществу, и капитальных вложений в инвестиционное имущество на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 17, 21, 24-32 таблицы. Значения по строкам 34-36 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 33 таблицы.
22. В графе 6 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-5 таблицы.
23. В пояснениях к таблице раскрывается описание объектов инвестиционного имущества, учитываемых по первоначальной стоимости, причины, в силу которых справедливая стоимость указанных объектов инвестиционного имущества не может быть определена с достаточной степенью достоверности, границы оценок, в которых находится их справедливая стоимость, описание фактов выбытия объектов инвестиционного имущества, не учитываемого по справедливой стоимости, с указанием их балансовой стоимости по состоянию на момент реализации, суммы признанных прибылей или убытков.
24. В пояснениях к таблице раскрываются наличие и размер ограничений в отношении возможности реализации инвестиционного имущества либо распределения дохода или выручки от их выбытия, обязательства по договору на проведение ремонта, текущего обслуживания или на улучшение инвестиционного имущества.
25. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.
26. В пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки инвестиционного имущества по справедливой стоимости.
27. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов инвестиционного имущества, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов инвестиционного имущества, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.
Суммы, признанные в отчете о финансовых результатах
Таблица 8.2
Номер строки | Наименование показателя | _______ 20__г. | ______ 20__г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Доходы от сдачи имущества в аренду | ||
2 | Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, приносящему арендный доход | ||
3 | Прямые операционные расходы по инвестиционному имуществу, не приносящему арендного дохода | ||
4 | Прочее | ||
5 | Итого |
Порядок составления таблицы 8.2
1. В таблице раскрывается информация о доходах (расходах) от операций с инвестиционным имуществом.
2. По строке 5 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-4 таблицы.";
1.16.5. примечание 10 изложить в следующей редакции:
"Примечание 10. Основные средства и капитальные вложения в них
Основные средства и капитальные вложения в них
Таблица 10.1
Номер строки | Наименование показателя | Основные средства в собственности | Активы в форме права пользования, относящиеся к основным средствам | Капитальные вложения в основные средства | Итого | ||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
земля, здания и сооружения | офисное и компьютерное оборудование | транспортные средства | прочее | земля, здания и сооружения | офисное и компьютерное оборудование | транспортные средства | прочее | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
1 | Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе: | ||||||||||
2 | первоначальная (переоцененная) стоимость | ||||||||||
3 | накопленная амортизация | ||||||||||
4 | накопленное обесценение | ||||||||||
5 | Поступление | ||||||||||
6 | Перевод в основные средства из капитальных вложений | ||||||||||
7 | Переклассификация в инвестиционное имущество и обратно | ||||||||||
8 | Выбытие | ||||||||||
9 | Амортизация | ||||||||||
10 | Обесценение, в том числе: | ||||||||||
11 | отраженное в составе прибыли или убытка | ||||||||||
12 | отраженное в прочем совокупном доходе | ||||||||||
13 | Восстановление обесценения, в том числе: | ||||||||||
14 | отраженное в составе прибыли или убытка | ||||||||||
15 | отраженное в прочем совокупном доходе | ||||||||||
16 | Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе: | ||||||||||
17 | отраженное в составе прибыли или убытка | ||||||||||
18 | отраженное в прочем совокупном доходе | ||||||||||
19 | Прочее | ||||||||||
20 | Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе: | ||||||||||
21 | первоначальная (переоцененная) стоимость | ||||||||||
22 | накопленная амортизация | ||||||||||
23 | накопленное обесценение | ||||||||||
24 | Поступление | ||||||||||
25 | Перевод в основные средства из капитальных вложений | ||||||||||
26 | Переклассификация в инвестиционное имущество и обратно | ||||||||||
27 | Выбытие | ||||||||||
28 | Амортизация | ||||||||||
29 | Обесценение, в том числе: | ||||||||||
30 | отраженное в составе прибыли или убытка | ||||||||||
31 | отраженное в прочем совокупном доходе | ||||||||||
32 | Восстановление обесценения, в том числе: | ||||||||||
33 | отраженное в составе прибыли или убытка | ||||||||||
34 | отраженное в прочем совокупном доходе | ||||||||||
35 | Увеличение (уменьшение) стоимости в результате переоценки, в том числе: | ||||||||||
36 | отраженное в составе прибыли или убытка | ||||||||||
37 | отраженное в прочем совокупном доходе | ||||||||||
38 | Прочее | ||||||||||
39 | Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе: | ||||||||||
40 | первоначальная (переоцененная) стоимость | ||||||||||
41 | накопленная амортизация | ||||||||||
42 | накопленное обесценение |
Порядок составления таблицы 10.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи бухгалтерского баланса "Основные средства и капитальные вложения в них".
2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2, 3 и 4 таблицы.
3. Значения по строкам 3, 4, 8-12, 22, 23, 27-31, 41 и 42 таблицы отражаются со знаком "минус".
4. По строке 5 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в предыдущем отчетном году.
5. По строке 6 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в основные средства, переведенных в состав основных средств в предыдущем отчетном году. Значение в графе 11 строки 6 таблицы отражается со знаком "минус".
6. По строке 7 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в инвестиционное имущество и переклассифицированных из инвестиционного имущества в предыдущем отчетном году.
7. По строке 8 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в предыдущем отчетном году.
8. По строке 9 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за предыдущий отчетный год.
9. Значения по строкам 11 и 12 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 10 таблицы.
10. Значения по строкам 14 и 15 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 13 таблицы.
11. Значения по строкам 17 и 18 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 16 таблицы.
12. По строке 20 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 5-10, 13, 16 и 19 таблицы. Значения по строкам 21-23 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 20 таблицы.
13. По строке 24 таблицы отражаются суммы поступления объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства в отчетном году.
14. По строке 25 таблицы отражается балансовая стоимость капитальных вложений в основные средства, переведенных в состав основных средств в отчетном году. Значение в графе 11 строки 25 таблицы отражается со знаком "минус".
15. По строке 26 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, переклассифицированных в состав инвестиционного имущества и переклассицированных из состава инвестиционного имущества в отчетном году.
16. По строке 27 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства, выбывших в отчетном году.
17. По строке 28 таблицы отражается сумма амортизации, начисленной за отчетный год.
18. Значения по строкам 30 и 31 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 29 таблицы.
19. Значения по строкам 33 и 34 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 32 таблицы.
20. Значения по строкам 36 и 37 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 35 таблицы.
21. По строке 39 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств в собственности, активов в форме права пользования, относящихся к основным средствам, и капитальных вложений в основные средства на отчетную дату, рассчитанная как сумма значений по строкам 20, 24-29, 32, 35 и 38 таблицы. Значения по строкам 40-42 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 39 таблицы.
22. В графе 12 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-11 таблицы.
23. В пояснениях к таблице раскрываются сумма затрат по займам, капитализированная в течение отчетного периода, ставка капитализации, использованная для определения разрешенной для капитализации суммы затрат по займам.
24. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость амортизируемых и неамортизируемых объектов основных средств на отчетную дату.
25. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость пригодных для использования, но не используемых объектов основных средств на отчетную дату.
26. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, предоставленных некредитной финансовой организацией за плату во временное пользование, на отчетную дату.
27. В пояснениях к таблице раскрывается балансовая стоимость объектов основных средств, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе объектов основных средств, переданных некредитной финансовой организацией в залог, на отчетную дату.
28. В пояснениях к таблице раскрывается сумма прироста стоимости объектов основных средств при переоценке, признанная в составе добавочного капитала (сумма накопленной дооценки), не списанная на нераспределенную прибыль.
29. В отношении объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, в пояснениях к таблице раскрывается информация о дате проведения последней переоценки, о том, привлекался ли независимый оценщик к проведению переоценки, о методах и об исходных данных, использованных при проведении оценки основных средств по справедливой стоимости.
30. В пояснениях к таблице раскрывается способ переноса прироста стоимости объектов основных средств от их переоценки, признанного в составе собственного капитала (накопленной дооценки), на нераспределенную прибыль.
Сверка балансовой стоимости объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости, со стоимостью указанных объектов основных средств, которая бы сформировалась, если бы они отражались по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации
Таблица 10.2
Номер строки | Наименование показателя | ______ 20_г. | ______ 20__г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Балансовая стоимость объектов основных средств | ||
2 | Резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке | ||
3 | Отложенный налог по переоценке | ||
4 | Объекты основных средств по стоимости приобретения за вычетом накопленной амортизации |
Порядок составления таблицы 10.2
1. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость объектов основных средств, отражаемых в бухгалтерском балансе по переоцененной стоимости.
2. По строке 2 таблицы отражается резерв переоценки основных средств за вычетом отложенного налога по переоценке, отраженный в составе прочего совокупного дохода в отчете о финансовых результатах.
3. По строке 3 таблицы отражается сумма отложенного налога по переоценке основных средств, отраженная в прочем совокупном доходе.
4. По строке 4 таблицы отражается стоимость приобретения объектов основных средств за вычетом накопленной амортизации.";
1.16.6. примечание 12 изложить в следующей редакции:
"Примечание 12. Прочие активы
Прочие активы
Таблица 12.1
Номер строки | Наименование показателя | ___________20_г. | __________20_г. | ||||
---|---|---|---|---|---|---|---|
полная балансовая стоимость | резерв под обесценение | балансовая стоимость | полная балансовая стоимость | резерв под обесценение | балансовая стоимость | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Расчеты с саморегулируемой организацией | ||||||
2 | Расчеты с кредитным потребительским кооперативом второго уровня и сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом последующего уровня | ||||||
3 | Расчеты с союзами, ассоциациями кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов | ||||||
4 | Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль | ||||||
5 | Расчеты по социальному страхованию | ||||||
6 | Расчеты с персоналом | ||||||
7 | Уплаченный налог на добавленную стоимость | ||||||
8 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||
9 | Запасы | ||||||
10 | Прочее | ||||||
11 | Итого |
Порядок составления таблицы 12.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1-10 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 20 к настоящему Положению.
3. По строке 11 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-10 таблицы.
4. В графах 4 и 7 таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов со знаком "плюс".
5. В графе 5 таблицы отражается разность значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
6. В графе 8 таблицы отражается разность значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.
7. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные отдельной некредитной финансовой организацией в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов, по видам.
8. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные отдельной некредитной финансовой организацией в связи с осуществлением капитальных вложений.
Анализ изменений запасов
Таблица 12.2
Номер строки | Наименование показателя | Виды запасов | Итого | ||||
---|---|---|---|---|---|---|---|
запасные части | материалы | инвентарь и принадлежности | вложения в драгоценные металлы, монеты и природные камни | прочее | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Балансовая стоимость на ___ 20____года, в том числе: | ||||||
2 | стоимость (или оценка) | ||||||
3 | резерв под обесценение | ||||||
4 | Поступление (создание) | ||||||
5 | Увеличение (уменьшение) стоимости в результате оценки | ||||||
6 | Перевод в другие активы и обратно | ||||||
7 | Выбытие | ||||||
8 | Признание в составе расходов | ||||||
9 | Создание резерва под обесценение | ||||||
10 | Восстановление резерва под обесценение | ||||||
11 | Прочее | ||||||
12 | Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе: | ||||||
13 | стоимость (или оценка) | ||||||
14 | резерв под обесценение | ||||||
15 | Поступление (создание) | ||||||
16 | Увеличение (уменьшение) стоимости в результате оценки | ||||||
17 | Перевод в другие активы и обратно | ||||||
18 | Выбытие | ||||||
19 | Признание в составе расходов | ||||||
20 | Создание резерва под обесценение | ||||||
21 | Восстановление резерва под обесценение | ||||||
22 | Прочее | ||||||
23 | Балансовая стоимость на _______20___ года, в том числе: | ||||||
24 | стоимость (или оценка) | ||||||
25 | резерв под обесценение |
Порядок составления таблицы 12.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается анализ изменений запасов по видам за отчетный год и за предыдущий отчетный год.
2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 и 3 таблицы.
3. По строкам 3, 14 и 25 таблицы отражается величина резерва под обесценение запасов со знаком "минус".
4. По строкам 9 и 20 таблицы отражается создание резерва под обесценение запасов со знаком "минус".
5. По строкам 10 и 21 таблицы отражается восстановление резерва под обесценение запасов со знаком "плюс".
6. По строке 12 таблицы отражается балансовая стоимость запасов наконец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 4-11 таблицы. Значения по строкам 13 и 14 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 12 таблицы.
7. По строке 23 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на отчетную дату как сумма значений по строкам 12, 15-22 таблицы. Значения по строкам 24 и 25 таблицы в сумме должны составлять значения по строке 23 таблицы.
8. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-7 таблицы.
9. В пояснениях к таблице раскрывается стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав (в том числе запасов, находящихся в залоге), по видам.
10. В случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение запасов в пояснениях к таблице раскрываются причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов.";
1.16.7. таблицу 13.4 примечания 13 после графы 6 дополнить графой 6.1 следующего содержания: "Запасы";
1.16.8. в примечании 15:
в графе 2 строки 6 таблицы 15.1 и графе 2 строки 6 таблицы 15.2 слово "финансовой" исключить;
таблицу 15.3 и Порядок составления таблицы 15.3 и пояснений к ней признать утратившими силу;
1.16.9. в Порядке составления таблицы 18.1 и пояснений к ней примечания 18:
пункт 1 дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
пункт 5 после слов "сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива" дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
пункт 6 после слов "сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив" дополнить словами ", жилищный накопительный кооператив";
1.16.10. пункт 1 Порядка составления таблицы 19.1 и пояснений к ней примечания 19 после слова "историй" дополнить словами ", страховых брокеров, инвестиционных советников";
1.16.11. пункт 1 Порядка составления таблицы 20.1 и пояснений к ней примечания 20 дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
1.16.12. в таблице 22.1 примечания 22:
в графе 2 строки 6 слово "финансовой" исключить;
графу 2 строки 7 изложить в следующей редакции: "прочее";
1.16.13. в графе 2 строки 29 таблицы 24.1 примечания 24 слово "финансовой" исключить;
1.16.14. в примечании 25:
наименование дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
в таблице 25.1:
наименование дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
графу 2 строки 1 после слова "сдачи" дополнить словом "имущества";
после строки 7 дополнить строкой 7.1 следующего содержания:
"
7.1 | Прочее |
---|
";
в Порядке составления таблицы 25.1 и пояснений к ней:
пункт 1 после слова "имуществом" дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
в пунктах 3 и 4 цифры "1-7" заменить цифрами "1-7.1";
в пункте 5 слово "имуществом" заменить словами "имуществом и капитальными вложениями в него";
дополнить пунктами 6 и 7 следующего содержания:
"6. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки "Доходы от сдачи имущества в аренду" по видам договоров.
7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расходов, относящихся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по договорам аренды.";
1.16.15. в примечании 26:
графу 2 строки 8 таблицы 26.1 после слова "средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";
в Порядке составления таблицы 26.1 и пояснений к ней:
пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции:
"5. В пояснениях к таблице раскрываются сумма расходов по договорам аренды объектов с низкой стоимостью, к которым применяется освобождение, связанное с признанием, и сумма расходов, относящихся к договорам краткосрочной аренды, к которым применяется освобождение, связанное с признанием.
6. В пояснениях к таблице раскрываются расходы, относящиеся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку обязательств по договорам аренды, по активам в форме права пользования, отражаемым по статье "Основные средства и капитальные вложения в них" бухгалтерского баланса.";
дополнить пунктом 7 следующего содержания:
"7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма расходов от выбытия основных средств и капитальных вложений в них за отчетный период.";
1.16.16. в примечании 27:
в таблице 27.1:
графу 2 строки 1 изложить в следующей редакции: "Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества";
графу 2 строки 4 после слова "средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";
в Порядке составления таблицы 27.1 и пояснений к ней:
пункт 5 изложить в следующей редакции:
"5. В пояснениях к таблице раскрывается состав строки "Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества" по видам договоров.";
дополнить пунктами 6-8 следующего содержания:
"6. В пояснениях к таблице раскрывается сумма доходов от выбытия объектов основных средств и капитальных вложений в них за отчетный период.
7. В пояснениях к таблице раскрывается сумма дохода от возмещения убытков, связанных с обесценением или утратой объектов основных средств, предоставленного отдельной некредитной финансовой организации другими лицами за отчетный период.
8. В пояснениях к таблице раскрывается сумма доходов, относящихся к переменным арендным платежам, не включенным в оценку чистой инвестиции в аренду.";
1.16.17. после примечания 27 дополнить примечанием 27.1 следующего содержания:
"Примечание 27.1. Аренда
Информация по договорам аренды, в соответствии с условиями которых отдельная некредитная финансовая организация является арендатором
Таблица 27.1.1
Номер строки | Требования к раскрытию информации | Описание |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
1 | Характер арендной деятельности арендатора | |
2 | Будущие денежные потоки, которым потенциально подвержен арендатор, не отражаемые при оценке обязательств по договорам аренды | |
3 | Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды | |
4 | Операции продажи с обратной арендой | |
5 | Сумма договорных обязательств по договорам краткосрочной аренды, если портфель договоров краткосрочной аренды, по которому у арендатора есть договорные обязательства на конец отчетного периода, отличается от портфеля договоров краткосрочной аренды, к которому относится расход по договорам краткосрочной аренды | |
6 | Затраты арендатора, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации | |
7 | Затраты арендатора, понесенные в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях | |
8 | Информация о пересмотре фактической стоимости активов в форме права пользования и обязательства по аренде |
Активы и обязательства по договорам аренды, в соответствии с условиями которых отдельная некредитная финансовая организация является арендатором
Таблица 27.1.2
Номер строки | Статья бухгалтерского баланса | Примечание | Балансовая стоимость | |
---|---|---|---|---|
на ______ 20___ г. | на _______ 20___ г. | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Основные средства и капитальные вложения в них | 10 | ||
2 | Инвестиционное имущество и капитальные вложения в него | 8 | ||
3 | Долговые финансовые обязательства, оцениваемые по амортизированной стоимости | 15 |
Потоки денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых отдельная некредитная финансовая организация является арендатором
Таблица 27.1.3
Номер строки | Наименование показателя | _____ 20__г. | _____ 20_г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Денежные потоки от операционной деятельности, в том числе: | ||
2 | проценты уплаченные | ||
3 | платежи по договорам аренды, в отношении которых арендатор не признает активы в форме права пользования и обязательства по договорам аренды | ||
4 | переменные арендные платежи, не включенные в оценку обязательств по аренде | ||
5 | Денежные потоки от финансовой деятельности, в том числе: | ||
6 | платежи в погашение обязательств по договорам аренды | ||
7 | Итого отток денежных средств |
Порядок составления таблицы 27.1.3
1. В таблице раскрывается общая сумма оттока денежных средств по договорам аренды, в соответствии с условиями которых отдельная некредитная финансовая организация является арендатором, отраженная по статьям "Уплаченные проценты", "Платежи, связанные с оплатой общих и административных расходов" раздела I "Денежные потоки от операционной деятельности" и по статье "Платежи в погашение обязательств по договорам аренды" раздела III "Денежные потоки от финансовой деятельности" отчета о денежных потоках микрокредитной компании в форме хозяйственного общества или товарищества, ломбарда, страхового брокера, бюро кредитных историй, кредитного рейтингового агентства, инвестиционного советника, отчета о денежных потоках кредитного потребительского кооператива, сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, микрокредитной компании в форме фонда, автономной некоммерческой организации, жилищного накопительного кооператива.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-4 таблицы.
3. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1 и 5 таблицы.
Информация по договорам аренды, в соответствии с условиями которых отдельная некредитная финансовая организация является арендодателем
Таблица 27.1.4
Номер строки | Требования к раскрытию информации | Описание |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
1 | Характер арендной деятельности арендодателя | |
2 | Описание того, каким образом осуществляется управление риском, связанным с правами, которые арендодатель сохраняет в базовых активах, включая любые средства, с помощью которых арендодатель снижает такие риски | |
3 | Качественная и количественная информация, объясняющая значительные изменения балансовой стоимости чистой инвестиции в финансовую аренду | |
4 | Ограничения или особые условия, связанные с договорами аренды | |
5 | Затраты арендодателя, связанные с произведенными улучшениями предмета аренды, и порядок их компенсации | |
6 | Потенциальные денежные потоки, обусловленные гарантиями выкупа предмета аренды по окончании срока аренды |
Анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду
Таблица 27.1.5
Номер строки | Наименование показателя | ______ 20__г. | ______ 20_г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Платежи к получению по финансовой аренде, в том числе: | ||
2 | менее 1 года | ||
3 | от 1 года до 2 лет | ||
4 | от 2 до 3 лет | ||
5 | от 3 до 4 лет | ||
6 | от 4 до 5 лет | ||
7 | более 5 лет | ||
8 | Незаработанный финансовый доход | ||
9 | Дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость | ||
10 | Чистая инвестиция в аренду | ||
11 | Оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки | ||
12 | Дебиторская задолженность по финансовой аренде |
Порядок составления таблицы 27.1.5 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается анализ недисконтированных арендных платежей по срокам погашения и сверка недисконтированных арендных платежей с чистой инвестицией в аренду, дисконтированная негарантированная ликвидационная стоимость.
2. По строке 1 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 2-7 таблицы.
3. По строке 10 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1, 8 и 9 таблицы.
4. По строкам 8 и 11 таблицы отражаются значения со знаком "минус".
5. По строке 12 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 10 и 11 таблицы.
6. В пояснениях к таблице раскрывается информация о негарантированной остаточной стоимости.
Минимальные суммы будущих арендных платежей, получаемых по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда отдельная некредитная финансовая организация является арендодателем
Таблица 27.1.6
Номер строки | Наименование показателя | _____ 20_г. | _____ 20_г. |
---|---|---|---|
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Менее 1 года | ||
2 | От 1 года до 2 лет | ||
3 | От 2 лет до 3 лет | ||
4 | От 3 лет до 4 лет | ||
5 | От 4 лет до 5 лет | ||
6 | Более 5 лет | ||
7 | Итого |
Порядок составления таблицы 27.1.6
1. В таблице раскрываются минимальные суммы будущих арендных платежей по операционной аренде, не подлежащей отмене, в случаях, когда отдельная некредитная финансовая организация является арендодателем.
2. По строке 7 таблицы отражается сумма значений показателей по строкам 1-6 таблицы.";
1.16.18. в таблице 28.3 примечания 28:
графу 2 строки 4 и графу 2 строки 20 дополнить словами "и капитальные вложения в него";
графу 2 строки 6 и графу 2 строки 22 дополнить словами "и капитальные вложения в них";
1.16.19. в таблице 30.4 примечания 30:
графу 2 строки 4 дополнить словами "и капитальные вложения в него";
графу 2 строки 6 дополнить словами "и капитальные вложения в них";
1.16.20. в примечании 33:
графу 2 строки 15 таблицы 33.1 дополнить словами "и капитальные вложения в них";
графу 2 строки 8 таблицы 33.2 дополнить словами "и капитальными вложениями в него".
1.17. В приложении 11:
наименование дополнить словами ", инвестиционного советника";
графу 3 строки 1 дополнить словами "+ 20507 + 20508 + часть 20806";
в графе 3 строки 3 слова "47423 + 47902 + часть 60323 - 47905 - часть 60324 + часть 20803 - часть 20805" заменить словами "часть 47423 + 47902 + часть 60323 - 47905 - часть 60324 + часть 20803 - часть 20805 + часть 20806 - 30410 + 30424 + 30425";
в строке 4:
графу 2 дополнить словами "и капитальные вложения в него";
графу 3 дополнить словами "- часть 60808 - 61913";
в строке 6:
графу 2 дополнить словами "и капитальные вложения в них";
графу 3 дополнить словами "- 60406 - часть 60808";
графу 3 строки 9 дополнить словами "+ 47471 + часть 47423 - часть 47425";
в графе 3 строки 10 цифры "+ 61403" исключить, слова "часть 20321" заменить цифрами "61016 - 31003";
графу 3 строки 12 дополнить словами "+ часть 47470 + часть 47472 - часть 47473 + 47474 - 47475";
графу 3 строки 13 дополнить цифрами "+ 31002";
графу 3 строки 16 дополнить словами "+ часть 47425 + часть 47470 + часть 47472 - часть 47473";
в графе 3 строки 17 цифры "60331" заменить словами "часть 60331";
в графе 3 строки 18 цифры "61304 + 60349 + 47416 + 60331" заменить словами "60349 + 47416 + часть 60331";
графу 3 строки 20 дополнить словами "+ часть 11201";
графуЗ строки 21 дополнить словами "+ часть 11201 + 11301- 11302".
1.18. В приложении 12:
наименование дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
графу 3 строки 1 дополнить словами "+ 20507 + 20508 + часть 20806";
в графе 3 строки 3 слова "47423 + 47902 + часть 60323 - 47905 - часть 60324 + часть 20803 - часть 20805" заменить словами "часть 47423 + 47902 + часть 60323 - 47905 - часть 60324 + часть 20803 - часть 20805 + часть 20806 - 30410 + 30424 + 30425";
в строке 4:
графу 2 дополнить словами "и капитальные вложения в него";
графу 3 дополнить словами "- часть 60808 - 61913";
в строке 6:
графу 2 дополнить словами "и капитальные вложения в них";
графу 3 дополнить словами "- 60406 - часть 60808";
графу 3 строки 9 дополнить словами "+ 47471 + часть 47423 - часть 47425";
в графе 3 строки 10 цифры "+ 61403" исключить, слова "часть 20321" заменить цифрами "61016 - 31003";
графу 3 строки 12 дополнить словами "+ часть 47470 + часть 47472 - часть 47473 + 47474 - 47475";
графу 3 строки 13 дополнить цифрами "+ 31002";
графу 3 строки 16 дополнить словами "+ часть 47425 + часть 47470 + часть 47472 - часть 47473";
в графе 3 строки 17 цифры "60331" заменить словами "часть 60331";
в графе 3 строки 18 цифры "61304 + 60349 + 47416 + 60331" заменить словами "60349 + 47416 + часть 60331".
1.19. В приложении 13:
наименование дополнить словами ", инвестиционного советника";
графу 3 строки 6 после цифр "131" дополнить цифрами "+ 141"; графу 3 строки 7 дополнить цифрами "+ 72701 (52302) - 72702 (53804)";
в строке 8:
графу 2 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
графу 3 дополнить словами "+ 72701 (часть 52301 + часть 52304) - 72702 (часть 53805)";
графу 3 строки 9 дополнить цифрами "- 72702 (53901 + 53902 + 53903 + 53904)";
в графе 3 строки 10 цифры "(523 + 526)" заменить словами "(часть 52301 + часть 52304 + 526 + 527) + 72602 (528)";
графу 3 строки 11 дополнить словами "- 72702 (часть 53805) - 72702 (53701 + 53702 + 53703)";
графу 2 строки 19 после слов "в результате переоценки" дополнить словами "и в результате обесценения".
1.20. В приложении 14:
наименование дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
графу 3 строки 6 дополнить цифрами "+ 72701 (52302) - 72702 (53804)";
в строке 7:
графу 2 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
графу 3 дополнить словами "+ 72701 (часть 52301 + часть 52304) - 72702 (часть 53805)";
графу 3 строки 8 дополнить цифрами "- 72702 (53901 + 53902 + 53903 + 53904)";
в графе 3 строки 9 цифры "(523 + 526)" заменить словами "(часть 52301 + часть 52304 + 526 + 527) + 72602 (528)";
графу 3 строки 10 дополнить словами "- 72702 (часть 53805) - 72702 (53701 + 53702 + 53703)";
графу 2 строки 18 после слов "в результате переоценки" дополнить словами "и в результате обесценения".
1.21. В приложении 15:
наименование дополнить словами ", инвестиционного советника";
графу 3 строки 1 после слова "агентства" дополнить словами ", инвестиционного советника";
после строки 13 дополнить строкой 13.1 следующего содержания:
"
13.1 | Остаток на _______20__ года | В графах 4-12 Отчета указываются суммы значений по графам строк 4-6, 9-13 Отчета |
---|
";
графу 3 строки 14 изложить в следующей редакции:
"Графы 4-12 Отчета должны соответствовать одноименным статьям раздела III "Капитал" бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года".
1.22. В приложении 16:
наименование дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
графу 3 строки 1 после слова "организации" дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
после строки 12 дополнить строкой 12.1 следующего содержания:
"
12.1 | Остаток на _______20___ года | В графах 4-12 Отчета указываются суммы значений по графам строк 4-6, 9-12 Отчета |
---|
";
графу 3 строки 13 изложить в следующей редакции:
"Графы 4-12 Отчета должны соответствовать одноименным статьям раздела III "Собственные средства" бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года".
1.23. В приложении 17:
наименование дополнить словами ", инвестиционного советника";
графу 3 строки 14 после слова "агентства" дополнить словами ", инвестиционного советника";
графу 2 строки 15 после слова "средств" дополнить словами ", капитальных вложений в них";
графу 2 строки 16 дополнить словами "и капитальных вложений в него";
графу 2 строки 17 после слова "созданием" дополнить словом ", модернизацией";
графу 2 строки 18 после слова "приобретением" дополнить словами ", созданием, модернизацией, подготовкой к использованию";
графы 2 и 3 строки 26 дополнить словами ", в том числе:";
после строки 26 дополнить строкой 26.1 следующего содержания:
"
26.1 | платежи в погашение обязательств по договорам аренды | Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченные в погашение обязательств по договорам аренды |
---|
";
1.24. В приложении 18:
наименование дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
графу 3 строки 12 после слова "организации" дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
графу 2 строки 13 после слова "средств" дополнить словами ", капитальных вложений в них";
графу 2 строки 14 дополнить словами "и капитальных вложений в него";
графу 2 строки 15 после слова "созданием" дополнить словами ", модернизацией, подготовкой к использованию";
графу 2 строки 16 после слова "приобретением" дополнить словами ", созданием, модернизацией, подготовкой к использованию";
графы 2 и 3 строки 24 дополнить словами ", в том числе:";
после строки 24 дополнить строкой 24.1 следующего содержания:
"
24.1 | платежи в погашение обязательств по договорам аренды | Суммы денежных средств и их эквивалентов, фактически уплаченные в погашение обязательств по договорам аренды |
---|
".
1.25. В приложении 19:
наименование дополнить словами ", жилищного накопительного кооператива";
графу 3 строки 18 дополнить цифрами "+ 72701 [52302] -72702 [53804]";
в строке 19:
графу 2 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
графу 3 дополнить цифрами "+ 72701 [часть 52301 + часть 52304] - 72702 [часть 53805]";
в графе 3 строки 20 цифры "(523 + 526) + 72601 (511 + 514) + 72801 (54402 + 54407)" заменить словами "(часть 52301 + часть 52304 + 526 + 527) + 72601 (511 + 514) + 72801 (54402 + 54407) + 72602 (528)";
графу 2 строки 33 дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
графу 2 строки 42 после слова "средствами" дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
графу 3 строки 43 дополнить цифрами "+ 72702 (53901 + 53903)";
графу 3 строки 45 дополнить цифрами "+ 72702 (53902)";
графу 3 строки 52 дополнить цифрами "+ 72702 (53904)";
графу 3 строки 53 изложить в следующей редакции: "если больше нуля: (72702 [533] - 72701 [522] - если больше нуля: (72802 [55604 + 55605 + 55606] - 72801 [54404 + 54405 + 54406]) + 72802 (55607 + 55608 + 55609 + 55611) + 72702 (53602 + 53603) + 72702 (часть 53805) + 72702 (53701 + 53702 + 53703)".
1.26. В приложении 20:
1.26.1. в таблице 5.1 примечания 5:
графу 3 строки 3 дополнить цифрами "+ 20507 + 20508";
в строке 4:
графу 3 дополнить словами "+ часть 20806";
графу 4 изложить в следующей редакции: "часть 20805 + часть 47904";
1.26.2. в таблице 7.1 примечания 7:
в строке 1:
графу 3 дополнить словами "+ часть 20806";
в графе слова "- часть 47904" заменить словами "+ часть 47904";
в строке 13:
графу 3 дополнить словами "+ часть 20806 + 30424 + 30425";
графу 4 дополнить словами "+ часть 47425 + 30410";
1.26.3. строку 11 таблицы 11.1 примечания 11 изложить в следующей редакции:
"
11 | Прочее | 47471 + часть 47423 | часть 47425 | графа 3 - графа 4 |
---|
".
1.26.4. таблицу 12.1 примечания 12 изложить в следующей редакции:
"Прочие активы
Таблица 12.1
Номер строки | Наименование показателя | Порядок определения показателей по строке (счета бухгалтерского учета) | ||
---|---|---|---|---|
полная балансовая стоимость | резерв под обесценение | балансовая стоимость | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1 | Расчеты с саморегулируемой организацией | часть 60312 + часть 60314 | часть 60324 | графа 3 - графа 4 |
2 | Расчеты с кредитным потребительским кооперативом второго уровня и сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом последующего уровня | часть 60312 + часть 60314 | часть 60324 | графа 3 - графа 4 |
3 | Расчеты с союзами, ассоциациями кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов | часть 60312 + часть 60314 | часть 60324 | графа 3 - графа 4 |
4 | Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль | 60302 | графа 3 - графа 4 | |
5 | Расчеты по социальному страхованию | 60336 | графа 3 - графа 4 | |
6 | Расчеты с персоналом | 60306 + 60308 | часть 60324 | графа 3 - графа 4 |
7 | Уплаченный налог на добавленную стоимость | 60310 | графа 3 - графа 4 | |
8 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | часть 60312 + часть 60314 + 31001 | часть 60324 + 31003 | графа 3 - графа 4 |
9 | Запасы | 61002 + 61003 + 61008 + 61009 + 61010 + 61013 + 62101 + 62102 + 61014 + 20401 + 20403 + 20302 + 20303 + 20305 + 20308 + 61015 | 61016 | графа 3 - графа 4 |
10 | Прочее | 47417 + 20804 + часть 42319 + часть 42619 + часть 42719 + часть 42819 + часть 42919 + часть 43019 + часть 43119 + часть 43219 + часть 43319 + часть 43419 + часть 43519 + часть 43619 + часть 43719 + часть 43819 + часть 43919 + часть 44019 | часть 20805 + часть 47425 | графа 3 - графа 4 |
11 | Итого | строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10 | строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10 | строка 1 + строка 2 + строка 3 + строка 4 + строка 5 + строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10 |
".
1.26.5. графу 3 строки 3 таблицы 14.1 примечания 14 дополнить словами "+ часть 47470 + часть 47472 - часть 47473 + 47474 - 47475";
1.26.6. в таблице 15.1 примечания 15:
в графе 2 строки 6 слово "финансовой" исключить;
графу 3 строки 7 дополнить цифрами "+ 31002";
1.26.7. графу 3 строки 1 таблицы 16.1 примечания 16 дополнить словами "+ часть 60331";
1.26.8. графу 3 строки 5 таблицы 17.1 примечания 17 изложить в следующей редакции: "часть 60331";
1.26.9. в графе 2 строки 6 таблицы 22.1 примечании 22 слово "финансовой" исключить;
1.26.10. графу 4 строки 1 таблицы 23.1 примечания 23 дополнить цифрами "+ 14101";
1.26.11. в таблице 24.1 примечания 24:
строку 21 изложить в следующей редакции:
"
21 | прочее | 72701,72702 | 52302 - 53804 |
---|
";
в графе 2 строки 29 слово "финансовой" исключить;
1.26.12. в примечании 25:
наименование дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
в таблице 25.1:
наименование дополнить словами "и капитальными вложениями в него";
строку 1 изложить в следующей редакции:
"
1 | Доходы от сдачи имущества в аренду | 72701 | 52502 + часть 52301 + часть 52304 |
---|
";
после строки 7 дополнить строкой 7.1 следующего содержания:
"
7.1 | Прочее | 72701, 72702 | часть 52304 - часть 53805 |
---|
";
графы 3 и 4 строки 8 дополнить словами "+ строка 7.1";
1.26.13. в таблице 26.1 примечания 26:
графу 2 строки 8 после слова "средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";
в строке 9:
графу 3 дополнить цифрами ", 72702";
графу 4 дополнить цифрами "+ 53901 + 53903";
в строке 11:
графу 3 дополнить цифрами ", 72702";
графу 4 дополнить цифрами "+ 53902";
графу 4 строки 19 дополнить цифрами "+ 53904";
1.26.14. в примечании 27:
в таблице 27.1:
строку 1 изложить в следующей редакции:
"
1 | Доходы от сдачи имущества в аренду, кроме аренды инвестиционного имущества | 72701 | часть 52301 + часть 52304 |
---|
";
графу 2 строки 4 после слова "средствами" дополнить словами ", капитальными вложениями в них";
в строке 7:
графу 3 дополнить цифрами ", 72702, 72602";
графу 4 дополнить словами "+ часть 52304 + 52701 + 52702 + 52801 + 52802 + 52803 + 52804";
графу 4 строки 2 таблицы 27.2 дополнить словами "+ 53701 + 53702 + 53703 + часть 53805".
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию, вступает в силу с 1 января 2022 года и применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год, за исключением положений, для которых настоящим пунктом установлены иные сроки вступления их в силу.
Абзац шестой подпункта 1.16.3, подпункты 1.16.6, 1.16.7 и 1.26.4 пункта 1 настоящего Указания вступают в силу с 1 января 2022 года и применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год.
Абзац третий подпункта 1.9, абзац третий подпункта 1.14, абзацы четвертый - шестой подпункта 1.21, абзацы четвертый - шестой подпункта 1.22 пункта 1 настоящего Указания вступают в силу с 1 января 2023 года и применяются начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год.
Председатель Центрального банка Российской Федерации |
Э.С. Набиуллина |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 октября 2021 г.
Регистрационный № 65391
Обзор документа
Банк России уточнил порядок и формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций.
В частности, введено примечание 27.1 "Аренда", скорректированы правила раскрытия анализа изменений резерва под обесценение прочих активов. Изменились наименования некоторых показателей бухбаланса. Таблицы группировки счетов дополнены счетами бухучета, вводимыми с 1 января 2022 г.
Указание вступает в силу с 1 января 2022 г., за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.