Разъяснения Банка России от 12 октября 2021 г. № 4927-U-123-2021/2 "О заполнении строк 100.5.7, 100.5.8, 100.5.8.1, 100.5.8.2, 100.6.7, 100.6.8, 100.6.8.1, 100.6.8.2, 101.7.7, 101.7.8, 101.7.8.1, 101.7.8.2, 101.8.7, 101.8.8, 101.8.8.1, 101.8.8.2, 200.5.7, 200.5.8, 200.5.8.1, 200.5.8.2, 200.6.7, 200.6.8, 200.6.8.1, 200.6.8.2 отчетности по форме 0409123"

Вопрос

Вопрос 1.

Банк просит пояснить на условных примерах, какой вариант заполнения строк 101.8.8, 200.5.8 отчетности по форме 0409123 "Расчет собственных средств (капитала) ("Базель III")" является корректным.

Пример 1. В январе 2021 года Банком получена балансовая прибыль в размере 100 ед., в том числе отражены корректировки по МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (далее - МСФО 9) на балансовом счете N 70601 "Доходы" в размере 5 ед. и на балансовом счете N 70606 "Расходы" в размере 3 ед. (приложение, таблица к вопросу 1, пример 1).

Пример 2. В январе 2021 года Банком получен балансовый убыток в размере 100 ед., в том числе отражены корректировки по МСФО 9 на балансовом счете N 70601 в размере 5 ед. и на балансовом счете N 70606 в размере 3 ед. (приложение, таблица к вопросу 1, пример 2).

Вопрос 2.

Банк просит пояснить на примерах, приведенных в вопросе 1, какой вариант заполнения строк 200.5.8.1, 200.5.8.2, 101.8.8.1, 101.8.8.2 отчетности по форме 0409123 является корректным (приложение, таблица к вопросу 2).

Вопрос 3.

Банк просит на условном примере пояснить порядок отражения в строках 101.8.7, 200.5.7 отчетности по форме 0409123 суммы процентов, относящихся к разным отчетным годам.

Пример 3. В 2020 году Банком получена балансовая прибыль в размере 100 ед. Величина начисленных, но фактически не полученных процентных доходов по активам, классифицированным в IV и V категории качества, составляет 10 ед. В январе 2021 года получена балансовая прибыль в размере 30 ед., начислено процентных доходов по активам, классифицированным в IV и V категории качества, в размере 7 ед., получено процентных доходов по активам, начисление процентов по которым производилось в 2020 году, в размере 3 ед. Итого величина начисленных, но фактически не полученных процентных доходов по активам, классифицированным в IV и V категории качества, на 01.02.2021 составила 14 ед. (10 + 7 - 3). Прибыль за 2020 год на момент составления отчетности по форме 0409123 не была подтверждена аудиторской организацией (приложение, таблица к вопросу 3, пример 3).

Вопрос 4.

Подлежат ли отражению в строках 100.5.8.1, 100.5.8.2, 100.6.8.1, 100.6.8.2, 101.7.8.1, 101.7.8.2, 101.8.8.1, 101.8.8.2, 200.5.8.1, 200.5.8.2, 200.6.8.1, 200.6.8.2 отчетности по форме 0409123 доходы, расходы, остатки на счетах по учету добавочного капитала, обусловленные корректировками, переоценкой по МСФО 9 и относящиеся к выбывшим (реализованным) финансовым инструментам?

Ответ

По вопросу 1.

Значение в строках 100.5.8 / 100.6.8 / 101.7.8 / 101.8.8 / 200.5.8 / 200.6.8 отчетности по форме 0409123 определяется как разница соответствующих подстрок (100.5.8.1 и 100.5.8.2) / (100.6.8.1 и 100.6.8.2) / (101.7.8.1 и 101.7.8.2) / (101.8.8.1 и 101.8.8.2) / (200.5.8.1 и 200.5.8.2) / (200.6.8.1 и 200.6.8.2) и отражается с учетом знака.

В представленных в обращении примерах корректным является вариант 1.

По вопросу 2.

В рассматриваемых примерах корректным является вариант 4.

По вопросу 3.

Строки 100.5.7, 100.6.7, 101.7.7, 101.8.7, 200.5.7, 200.6.7 отчетности по форме 0409123 носят поясняющий характер и отражаемые в них значения указываются со знаком "плюс".

При этом в рассматриваемом примере правильным является вариант 1 при условии, что в строке 200.5.7 отражается 14 ед. = 10 + 7 - 3, т е. величина начисленных, но фактически не полученных процентных доходов по активам, классифицированным в IV и V категории качества, сложившаяся на дату расчета собственных средств (капитала) без учета величины данных процентных доходов, отраженных в строке 200.6.7.

По вопросу 4.

По результатам выбытия (реализации) финансовых активов в расчет собственных средств (капитала) Банка включаются все доходы / расходы, отраженные на счетах бухгалтерского учета, без учета требований абз. 18-28 п. 2.1.7 Положения Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")".

В связи с этим в строках 100.5.8.1 / 100.5.8.2, 100.6.8.1 / 100.6.8.2, 101.7.8.1 / 101.7.8.2, 101.8.8.1 / 101.8.8.2, 200.5.8.1 / 200.5.8.2, 200.6.8.1 / 200.6.8.2 отчетности по форме 0409123 суммы включенных в расчет капитала доходов / расходов, относящихся к корректировкам / переоценке, предусмотренным абз. 18-25 и 27 п. 2.1.7 Положения Банка России N 646-П, по выбывшим (реализованным) финансовым инструментам, не отражаются.

Дополнительно отмечаем, что в случае реализации финансовых активов с отсрочкой платежа при применении рассматриваемого подхода учитываются требования абз. 8 п. 2.1.7 Положения Банка России N 646-П и заполнению подлежат строки 100.5.4, 100.6.4, 101.7.4, 101.8.4, 200.5.4, 200.6.4 отчетности по форме 0409123.

Приложение

Таблица к вопросу 1, пример 1

Таблица к вопросу 1, пример 2

Таблица к вопросу 2

Таблица к вопросу 3, пример 3