Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 24 июня 2021 г. № 03-04-09/49862 Об НДФЛ в отношении ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам
Вопрос
Об НДФЛ в отношении ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам.
Ответ
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам сообщает следующее.
Правилами предоставления и распределения иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджету г. Байконура на обеспечение выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных общеобразовательных организаций субъектов Российской Федерации и г. Байконура и муниципальных общеобразовательных организаций (приложение N 28 к государственной программе Российской Федерации "Развитие образования", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2017 N 1642) предусмотрено предоставление иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджету г. Байконура в целях софинансирования в полном объеме расходных обязательств субъектов Российской Федерации и г. Байконура, возникающих при осуществлении выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам общеобразовательных организаций из расчета 5 тысяч рублей в месяц с учетом особенностей, установленных Правилами.
Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей обложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.
Таким образом, учитывая, что выплата в размере 5 тысяч рублей является ежемесячным денежным вознаграждением педагогических работников, указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Реализация предложения об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц указанных доходов приведет к формированию выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, за счет средств которых соответствующими органами власти, в частности, оказывается адресная помощь отдельным категориям граждан, нуждающимся в финансовой поддержке.
Учитывая изложенное, указанное предложение не может быть поддержано.
Кроме того, совместно с Департаментом бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки сообщаем, что в соответствии с абзацами третьим и четвертым подпункта "а" пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 N 597 "О мероприятиях по реализации государственной социальной политики" уровень средней заработной платы педагогических работников образовательных учреждений общего образования должен соответствовать уровню средней заработной платы в соответствующем субъекте Российской Федерации.
При этом в соответствии со статьей 133 Трудового кодекса Российской Федерации месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Дополнительно информируем, что ранее физлицо в Минфин России по вышеуказанным вопросам не обращалось.
Заместитель директора Департамента |
Р.А. Лыков |
Обзор документа
Ежемесячное вознаграждение за классное руководство в размере 5 тыс. руб. облагается НДФЛ. Минфин не поддержал предложение освободить эту выплату от налогообложения.