Вопрос: 1. ООО и администрация городского поселения с 01.01.2019 года заключили концессионное соглашение в отношении объектов системы холодного водоснабжения и водоотведения городского поселения, данное концессионное соглашение утверждено губернатором области. До указанной даты обслуживание этих объектов производилось по договору аренды имущества и, находясь на УСНО до января 2019 г. ООО платежи по НДС не перечисляли и соответственно тарифы по воде и стокам утверждались без учета НДС. С января 2019 года предприятие вынуждено платить налоги и по УСНО, и по НДС, а тарифы утверждены только с применением индекса роста тарифов на коммунальные услуги (без учета НДС), утвержденные Правительством РФ.

Исходя из норм ст. 174.1 НК РФ, при совершении в рамках концессионного соглашения операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежащих обложению НДС, обязанности плательщика НДС возлагаются на концессионера. При этом для налогоплательщиков, применяющих УСНО, исключений в отношении исполнения указанных обязанностей не предусмотрено, поэтому ООО вынуждено вести операции холодного водоснабжения и водоотведения с применением НДС и при утвержденных тарифах за вычетом НДС складывается, что предприятие вынуждено работать по тарифам 2015 года, поэтому предприятию недостаточно собранных средств для перечисления налогов и оплаты потребляемых услуг для производства своей деятельности.

Деятельность ООО по обеспечению населения, предприятий и организаций при утвержденных тарифах на воду и стоки всегда была убыточной и выпадающие доходы при утверждении тарифов не учитывались. Бюджетные средства на покрытие убытков за предоставленные ресурсы и оказанные услуги в сфере ЖКХ в 2018-2019 годах ООО не выделялись.

2. Электроснабжающим организациям предоставлено право по начислению пени на авансовые платежи, что считаем в корне не верно, т.к. этими штрафными санкциями потребители энергоресурсов загоняются в долговую яму.

3. При наложении ареста на расчетные счета в банках перечисление заработной платы работникам предприятия производится в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов, и так как арест на расчетные счета накладывает налоговая инспекция, то зарплата работникам в третьей очереди не выдается, а выдается только по судебным приказам во вторую очередь с применением уплаты госпошлины по зарплате.

4. Прокуратура района замучила ежемесячными требованиями о предоставлении сведений о размере задолженности в сфере ЖКХ с подтверждающими документами. Однако предоставление таких сведений предусмотрено только в рамках осуществления прокурорского надзора. Основанием для осуществления мероприятий в рамках надзора может служить информация об имеющихся нарушениях законодательства. Исходя из этого, предоставление сведений, носящих систематические сроки исполнения, вне рамок надзора является нарушением законодательства со стороны прокуратуры, тем не менее прокуратура ежемесячно оформляет представления, которые не исполнить нельзя, т.к. это грозит административным наказанием за неисполнение.

На основании вышеизложенного, просим:

1. Решить вопрос о поправках в ст. 174.1 НК РФ при совершении в рамках концессионного соглашения операции по реализации услуг по водоснабжению и водоотведению - применение НДС исключить.

2. Упорядочить тарифы по передаче электроэнергии, т.к. они превышают тарифы самой энергии.

3. Исключить право электроснабжающим организациям начисления пени на авансовые платежи организациям, обеспечивающим население коммунальными услугами.

4. Решить вопрос о внесении изменений в статью 855 ГК РФ "Очередность списания денежных средств со счета" - перечисление заработной платы работникам предприятия производить во вторую очередь по платежным документам.

5. Запретить надзорным органам проводить проверки без согласованного плана проверок.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость ресурсоснабжающей организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и осуществляющей деятельность в сфере водоснабжения и водоотведения на основании концессионного соглашения, сообщает следующее.

С 1 октября 2021 года вступает в силу Федеральный закон от 2 июля 2021 г. N 307-ФЗ "О внесении изменения в статью 174.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Указанный Федеральный закон предусматривает, что из числа лиц, на которых при совершении операций в соответствии с концессионным соглашением возлагаются обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость, исключаются организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения.

Таким образом, с 1 октября 2021 года ресурсоснабжающие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения, освобождаются от обязанности исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость.