Письмо Федеральной налоговой службы от 10 марта 2021 г. № СД-4-11/3063@ “О рассмотрении обращения”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение и по вопросу предоставления инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 219.1 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 статьи, в частности:

за исключением инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса и применяемого в отношении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, указанной в подпункте 3 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса;

за исключением инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса и применяемого в отношении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, указанной в подпункте 7 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса).

Положения пункта 6 статьи 210 Кодекса, определяющие порядок применения налоговых вычетов в отношении налоговой базы по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, также не предусматривают возможность применения инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса.

Таким образом, инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 Кодекса, применяется только при определении основной налоговой базы, установленной подпунктом 9 пункта 2.1 статьи 219.1 Кодекса.