Федеральное казначейство в целях обеспечения ведения территориальными органами Федерального казначейства в 2021 году казначейского учета операций по казначейскому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, операций со средствами бюджетных, автономных учреждений и юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, (далее - казначейский учет) и составления бюджетной отчетности в дополнение к письму от 31.12.2020 N 07-04-05/02-28157 направляет дополнительные разъяснения по особенностям ведения казначейского учета и составления бюджетной отчетности в 2021 году в приложении к настоящему письму.

Приложение: на 4 л. в 1 экз.

Приложение
к письму Федерального казначейства
от 25.01.2021 г. N 07-04-05/02-1229

Дополнительные разъяснения
по особенностям ведения казначейского учета и составления бюджетной отчетности в 2021 году

1. Отражение в казначейском учете территориальных органов Федерального казначейства (далее - ТОФК) операций по перечислению остатков денежных средств на начало 2021 года со счетов финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), открытых в подразделениях Банка России и кредитных организациях, подлежащих закрытию при переходе на систему казначейских платежей, операции по которым учитываются на лицевых счетах, открытых участникам и неучастникам бюджетного процесса в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), (далее - закрываемые счета ФО) на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" на казначейские счета N 3222 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации", N 3232 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов":

Дебет 10001050201ХХ10000 3 20312 510

Кредит 10000000000000000 3 30712 510;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" на казначейские счета N 3224 "Средства бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации", N 3234 "Средства муниципальных бюджетных и автономных учреждений":

Дебет 10001050201ХХ0000 8 20313 510

Кредит 10000000000000000 8 30713 510;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" на казначейские счета N 3225 "Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации", N 3235 "Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов":

Дебет 10001050201ХХ0000 8 20315 510

Кредит 10000000000000000 8 30715 510.

При этом отражение в казначейском учете ТОФК операций по перечислению остатков денежных средств, поступивших в 2021 году, с закрываемых счетов ФО на единый казначейский счет ТОФК и соответствующие казначейские счета осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" на казначейские счета N 3222 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации", N 3232 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов":

Дебет 10001050201ХХ0000 3 20312 510

Кредит YYY200000000000000 3 30712 510;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" на казначейские счета N 3224 "Средства бюджетных и автономных учреждений субъектов Российской Федерации", N 3234 "Средства муниципальных бюджетных и автономных учреждений":

Дебет 10001050201ХХ0000 8 20313 510

Кредит 00000000000000000 8 30713 000;

при перечислении денежных средств с закрываемых счетов ФО N 40601 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации", N 40701 "Счета негосударственных организаций. Финансовые организации" на казначейские счета N 3225 "Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства бюджетов субъектов Российской Федерации", N 3235 "Средства юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, источником финансового обеспечения которых являются средства местных бюджетов":

Дебет 10001050201ХХ0000 8 20315 510

Кредит 00000000000000000 8 30715 000.

2. Отражение в казначейском учете ТОФК операций по казначейским счетам N 3222 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации", N 3232 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов", учитываемых на лицевых счетах, открытых участникам бюджетного процесса в финансовых органах субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при зачислении денежных средств на казначейские счета N 3222 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации", N 3232 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов":

Дебет 10001050201ХХ0000 3 20312 510

Кредит YYY00000000000000 3 30712 510;

при перечислении денежных средств с казначейских счетов N 3222 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации", N 3232 "Средства, поступающие во временное распоряжение получателей средств местных бюджетов":

Дебет YYY00000000000000 3 30712 610

Кредит 10001050201ХХ0000 3 20312 610.

3. Отражение в казначейском учете ТОФК операций по привлечению на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации денежных средств с единых счетов бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования, а также возврату указанных денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации на единые счета бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования осуществляется с применением следующих бухгалтерских записей:

при перечислении денежных средств с единых счетов бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования:

Дебет 1 21101 560 Кредит 1 20312 610;

при зачислении денежных средств на единые счета бюджетов субъектов Российской Федерации:

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 30712 550;

при перечислении (возврате) денежных средств с единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации:

Дебет 1 30712 550 Кредит 1 20312 610;

при зачислении денежных средств на единые счета бюджетов территориальных фондов обязательного медицинского страхования:

Дебет 1 20312 510 Кредит 1 21101 660.

При этом в Ведомости учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0504061) указанные операции ТОФК не отражаются.

4. Составление ТОФК Отчетов о бюджетных и денежных обязательствах получателей средств федерального бюджета и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета (ф. 0503129) за отчетные периоды 2021 года осуществляется в порядке, установленном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации", с учетом следующих особенностей:

в графе 9 отражаются показатели на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счетов 150202000 "Принятые денежные обязательства" в сумме кредитовых оборотов по счету, 150204000 "Авансовые денежные обязательства к исполнению" в сумме кредитовых оборотов по счету, а также показатели на основании данных по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 150202000 "Принятые денежные обязательства" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 150203000 "Принятые авансовые денежные обязательства" (со знаком "минус") и данных по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 150203000 "Принятые авансовые денежные обязательства" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов аналитического учета счета 150202000 "Принятые денежные обязательства" (со знаком "минус");

в графе 11 отражается разность показателей граф 9 и 10.

------------------------------

1 ХХ - код элемента статьи источника финансирования дефицита бюджетов.

2 YYY - код главы финансового органа субъекта Российской Федерации (муниципального образования).