Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение (далее - Обращение) и по изложенным вопросам сообщает следующее.

Вопросы в отношении иностранной компании Booking.com B.V., изложенные в Обращении, касаются оказываемых данной компанией в пользу российских организаций (индивидуальных предпринимателей) услуг по он-лайн бронированию мест временного размещения и проживания физических лиц (посетителей). Российские организации - покупатели таких услуг уплачивают комиссию иностранной организации Booking.com B.V. в качестве вознаграждения за предоставление он-лайн платформы для установления контактов и заключения сделок между продавцом и покупателем, по смыслу абзаца 4 пункта 1 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). То есть в рассматриваемом случае, в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) применяется порядок, установленный для услуг, оказываемых в электронной форме, в соответствии с положениями статьи 174.2 Кодекса.

1. В отношении порядка реализации права на применение налоговых вычетов по НДС при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 171 Кодекса налогоплательщики в случае приобретения у иностранных организаций услуг в электронной форме (далее - электронные услуги) имеют право на налоговый вычет по НДС, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

Сведения, в частности, в отношении ИНН и КПП иностранных организаций - поставщиков электронных услуг, состоящих на учете в российском налоговом органе, указаны в соответствующем Перечне интернет-компаний, размещенном в электронном сервисе ФНС России "НДС-офис Интернет-компании" (https://lkioreg.nalog.ru/ru/registry).

Иностранной организации Booking.com B.V. в связи с оказанием услуг в электронной форме на территории Российской Федерации присвоены ИНН 9909287967/ КПП 997789001.

Рассмотрев приложенный к Обращению счет на оплату услуг по он-лайн бронированию, который выставляет компания Booking.com B.V. в адрес своих российских клиентов (гостиниц), установлено, что реквизиты компании Booking.com B.V. (ИНН/КПП) в расчетном документе указаны корректно. Также, выделена сумма НДС.

Таким образом, в представленных документах не выявлено каких-либо препятствий для реализации налогоплательщиком-покупателем (российской организацией / индивидуальным предпринимателем) права на вычет предъявляемого ему НДС при приобретении у иностранной организации Booking.com B.V. услуг в электронной форме.

Одновременно обращаем внимание на следующее.

В соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" внесению в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) подлежат сведения о юридических лицах, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иностранные организации, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, не подлежат внесению в ЕГРЮЛ.

Что касается сведений о представительстве Booking.com B.V. (НИДЕРЛАНДЫ), размещенных в информационном ресурсе, ссылка на который приведена в обращении, сообщается, что cайт https://vypiska-nalog.com не является официальным ресурсом ФНС России. За деятельность сторонних ресурсов, посвященных налоговой тематике, в том числе сервисов по поиску сведений об организациях, ФНС России ответственность не несёт. Официальный сайт ФНС России, содержащий интерактивные сервисы размещен в сети Интернет по адресу: www.nalog.gov.ru.

С учетом изложенного, в настоящий момент отсутствуют основания по принятию каких-либо мер по обновлению данных о компании Booking.com B.V. (ИНН 9909287967) в перечне интернет-компаний - поставщиков электронных услуг, состоящих на учете в российских налоговых органах.

2. В отношении порядка учета расходов сумм НДС по оплаченным услугам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

Налогоплательщики, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные пунктом 1 статьи 346.16 Кодекса.

На основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 налогоплательщик вправе учесть при определении налоговой базы суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и статьей 346.17 Кодекса.

Расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса (пункт 2 статьи 346.16 Кодекса).

Пунктом 1 статьи 252 Кодекса установлено, что расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Таким образом, в рассматриваемом случае, налогоплательщики, применяющие УСН, вправе при определении налоговой базы учесть расходы, подтвержденные договором и (или) расчетным документом с выделением суммы налога, а также документом на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.