Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 2 февраля 2021 г. N 03-07-13/1/6433 О налогообложении операций по передаче прав на использование программного обеспечения, включенного в Единый реестр программ для ЭВМ и баз данных государств - членов Евразийского экономического союза

Вопрос: Согласно Федеральному закону от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2021 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

В то же время, Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации ввело в эксплуатацию Единый реестр программ для электронных вычислительных машин и баз данных государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Включение в данный реестр программных продуктов позволяет их правообладателям участвовать в государственных закупках в России наравне с российскими компаниями.

Просим разъяснить, распространяются ли установленные льготы по НДС (освобождение от уплаты налога), установленные подп. 26 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, на программное обеспечение, включенное в Единый реестр программ для электронных вычислительных машин и баз данных государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Ответ: В связи с письмом по вопросу налогообложения операций по передаче на# прав на использование программного обеспечения, включенного в Единый реестр программ для электронных вычислительных машин и баз данных государств - членов Евразийского экономического союза Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно Федеральному закону от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2021 года не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, а также прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

Таким образом, начиная с 1 января 2021 года передача прав на использование российского и иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, облагается налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном Кодексом.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.