Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 декабря 2020 г. N 03-15-06/104652 О применении пониженных тарифов страховых взносов резидентом свободного порта Владивосток

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов резидентом свободного порта Владивосток (далее - СПВ) и сообщает.

Из запроса и полученной дополнительно информации следует, что 30 января 2020 года организацией заключено соглашение об осуществлении деятельности, в этот же день сведения об этой организации внесены в реестр резидентов СПВ, при этом трудовые договора с физическими лицами, занятыми на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, заключены 11 декабря 2019 года.

Статьей 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента СПВ в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%, а также особенности их применения.

Согласно положениям пункта 10.1 статьи 427 Кодекса резидент СПВ применяет указанные пониженные тарифы страховых взносов в течение десяти лет со дня получения им такого статуса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором им был получен соответствующий статус.

Принимая во внимание положения пункта 12 статьи 11 Федерального закона N 212-ФЗ, согласно которым юридическое лицо признается резидентом СПВ с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов СПВ, пониженные тарифы страховых взносов применяются резидентом СПВ, получившим статус резидента СПВ 30 января 2020 года, с 1 февраля 2020 года.

Упомянутые пониженные тарифы страховых взносов применяются резидентами СПВ исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.

В целях пункта 10.1 статьи 427 Кодекса под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом СПВ при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ. При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом СПВ и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.

В связи с изложенным резидент СПВ - ООО вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1 февраля 2020 года только в отношении выплат, начисляемых работающим по трудовым договорам физическим лицам (независимо от даты заключения трудовых договоров), если указанные физические лица заняты на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение соглашения об осуществлении деятельности или бизнес-плане, а также в самом соглашении и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента СПВ.