Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 1 декабря 2020 г. N 03-15-06/104562 О рассмотрении предложения о снижении на 2021 г. тарифов страховых взносов для организаций текстильной и легкой промышленности на УСН

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о применении в 2021 году малыми и средними предприятиями (далее - МСП) текстильной и легкой промышленности на упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) пониженных тарифов страховых взносов, действующих ранее для организаций на УСН, осуществляющих деятельность в производственной или социальной областях, и сообщает следующее.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), для плательщиков страховых взносов - организаций на УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являлась деятельность в производственной или социальной сфере, на период до 2018 года включительно были установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн рублей) и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).

Продление периода применения указанных пониженных тарифов страховых взносов для таких организаций не предусмотрено, поэтому с 2019 года вышеуказанные организации на УСН исчисляют и уплачивают страховые взносы с применением общеустановленных тарифов страховых взносов (30% на все виды страхования в пределах установленных предельных величин базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования + 10%) на обязательное пенсионное страхование свыше установленной предельной величины базы).

Вместе с тем одной из мер по поддержке бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в 2 раза для субъектов МСП тарифов страховых взносов с 30 до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающим минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).

В этой связи принят Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", исходя из положений которого для плательщиков, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" устанавливаются начиная с 1 апреля 2020 года и на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15%, применяемые такими плательщиками к части выплат, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.

Дополнительные меры государственной поддержки не должны затрагивать систему обязательного социального страхования, поскольку вопрос об уменьшении действующих в настоящее время тарифов страховых взносов для определенных категорий плательщиков должен рассматриваться в увязке с соблюдением прав застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования и источниками финансирования доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, за счет средств которых должны обеспечиваться государственные социальные гарантии граждан.

Таким образом, учитывая, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, предложение о снижении на 2021 год тарифов страховых взносов для организаций текстильной и легкой промышленности на УСН не может быть поддержано.