Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 17 декабря 2020 г. N 03-03-05/110719 Об учете для целей налогообложения сумм, полученных организациями от управления авторскими и смежными правами
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу учета для целей налогообложения сумм, полученных организациями от управления авторскими и смежными правами, и сообщает следующее.
Для целей налога на прибыль организаций объектом налогообложения признается прибыль, определяемая как разница между полученными доходами и произведенными расходами, которые определяются в соответствии с главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом доходы и расходы формируются в зависимости от отношений между субъектами хозяйственной деятельности, возникающей на основании Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).
В этой связи для разъяснения указанного вопроса необходимо понимать в рамках каких договоров строятся отношения между субъектами хозяйственной деятельности, учитывая, что операции, осуществленные в рамках различных форм договоров, предусмотренных ГК РФ, имеют разные налоговые последствия.
Например, по агентскому договору для целей налога на прибыль организаций в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по такому договору. У агента в составе доходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль учитывается только агентское вознаграждение. Аналогично и в случае, если заключается договор доверительного управления имуществом.
Принимая во внимание, что в тексте обращения не указано в рамках каких договоров организации осуществляют обозначенную деятельность, ответить по существу на поставленный вопрос не представляется возможным.
Директор Департамента | Д.В. Волков |
Обзор документа
По агентскому договору в доходах при налогообложении прибыли не учитывается имущество (включая деньги), поступившее агенту в связи с исполнением обязательств по договору. У агента в доходах учитывается только агентское вознаграждение. Аналогично учитываются доходы и в случае, если заключается договор доверительного управления имуществом.