Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 декабря 2020 г. N 03-07-11/108401 Об уплате НДС налоговыми агентами

Вопрос: В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Статьей 161 Налогового кодекса Российской Федерации определены случаи, когда организация признается налоговым агентом по НДС.

Вместе с тем, согласно части 2 статьи 34 Закона о контрактной системе от 05.04.2013 N 44-ФЗ цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта.

При этом, как указало Министерство финансов Российской Федерации в письме от 02.11.2017 N 03-07-11/72354 контракт заключается и оплачивается заказчиком по цене победителя закупок вне зависимости от применения системы налогообложения у победителя.

Полагаем, что такая ситуация не только ставит победителей торгов, работающих по упрощенной системе налогообложения, в экономически более выгодные условия по сравнению с победителями, применяющими общую систему налогообложения, но и негативно влияет на наполняемость бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с изложенным администрация просит разъяснить:

вправе ли местная администрация, являющаяся муниципальным заказчиком по муниципальному контракту на поставку товаров, работ, услуг для муниципальных нужд соответствующего муниципального образования, выступать налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации НДС у налогоплательщика, являющегося поставщиком (подрядчиком, исполнителем), применяющим общую систему налогообложения, при том, что НДС при расчете НМЦК учитываться не будет?

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу уплаты налога на добавленную стоимость налоговыми агентами сообщает следующее.

Случаи признания покупателей товаров (работ, услуг) налоговыми агентами с возложением на них обязанностей по исчислению и уплате в бюджет сумм налога на добавленную стоимость установлены статьями 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" и 174.2 "Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Иные случаи признания покупателей (заказчиков) налоговыми агентами с возложением на них обязанностей по исчислению и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость главой 21 Кодекса не предусмотрены.