Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 декабря 2020 г. N 03-03-06/1/108754 Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль задолженности перед налогоплательщиком-организацией, признанной безнадежной
Департамент налоговой политики в связи с обращением организации сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщается, что целях налогообложения прибыли задолженность перед кредитором может быть признана безнадежной по основаниям, перечисленным в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В частности, безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Вышеуказанные основания соотносятся с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) о сроке исковой давности, а также об основаниях прекращения обязательств в соответствии с гражданским законодательством.
Учитывая указанное, безнадежными долгами для целей главы 25 НК РФ признаются, в частности:
долги, по которым истек установленный срок исковой давности (статья 196 ГК РФ);
долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения (статья 416 ГК РФ);
долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено на основании акта государственного органа (статья 417 ГК РФ). При этом имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления;
долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено ликвидацией организации (статья 419 ГК РФ).
Таким образом, задолженность перед налогоплательщиком-организацией при ее соответствии критериям безнадежной задолженности (пункт 2 статьи 266 НК РФ) может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Заместитель директора Департамента | А.А. Смирнов |
Обзор документа
Безнадежными признаются долги, по которым:
- истек срок исковой давности;
- обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения;
- обязательство прекращено на основании акта госоргана;
- обязательство прекращено ликвидацией организации.
Задолженность перед организацией при ее соответствии критериям безнадежной может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль.